Сформировали 6-НДФЛ. При отсылке ("Контур-экстерн") происходит контроль, и выдаются предупреждения по строкам 110 и 120 2-го раздела:

Да­та удер­жа­ния на­лога на до­ход, ука­зан­ный в стр.110 Раз­де­ла 2 ('15.07.2019'), не мо­жет быть рань­ше да­ты фак­ти­чес­ко­го по­луче­ния это­го до­хода ('31.07.2019').
Срок пе­речис­ле­ния на­лога, ука­зан­ный в стр.120 Раз­де­ла 2 ('16.07.2019'), не мо­жет быть рань­ше да­ты фак­ти­чес­ко­го по­луче­ния до­хода ('31.07.2019').

Проблемные строки -- такие:
100 -- 31.07.2019;
110 -- 15.07.2019;
120 -- 16.07.2019.
Причина -- работник уходил в отпуск, ему была начислена зарплата и 15 июля выплачена межрасчётной выплатой.
И такое повторяется по каждому отпускнику.
КАМИН, версия 4.0.63.2.

Любопытно, что раньше (например, во 2-м квартале) подобные строки проходили без замечаний.

Что-то изменилось, и теперь такое заполнение считается некорректным?

Коллеги, неужели никто не сталкивался с подобным?

Вроде раньше рекомендовался именно такой способ заполнения 6-НДФЛ, разве нет?

Здравствуйте.

Ранее, в письме ФНС действительно был рекомендован данный порядок отражения сумм по заработной плате в 6-НДФЛ.

По данному вопросу обращались в Калужскую ИФНС. Специалист разъяснил, что данная ситуация является недопустимой. В соответствии со ст.223 НК РФ дата получения дохода по заработной плате - это последний день месяца, за который она начислена. Именно на эту дату мы должны исчислить НДФЛ, а потом уже удержать. В ситуации когда дата получения дохода 31.07.2019; а дата удержания налога раньше, в вашем примере 15.07.2019, мы удерживаем еще не исчисленный налог и тем самым нарушаем налоговое законодательство. В налоговом ведомстве также отметили, что в данной ситуации необходимо в 6-НДФЛ отразить только отпускные выплаты, а заработную плату отразить по сроку выплаты за этот месяц общей суммой по всем сотрудникам.

Спасибо за ответ!

Я так понимаю, что выплату заработной платы при уходе в отпуск предлагается считать выплатой аванса.

Остаётся один вопрос: когда следует удерживать НДФЛ? После возвращения сотрудника из отпуска?

Обсудили ситуацию с Заказчиком.
Получается всё очень не однозначно...

Наталья

По данному вопросу обращались в Калужскую ИФНС. Специалист разъяснил, что данная ситуация является недопустимой.

Есть ли официальный ответ, на который можно бы было сослаться?

В налоговом ведомстве также отметили, что в данной ситуации необходимо в 6-НДФЛ отразить только отпускные выплаты, а заработную плату отразить по сроку выплаты за этот месяц общей суммой по всем сотрудникам.

То есть зарплату за отработанную часть месяца следует выплачивать как аванс, не исчисляя с него НДФЛ. А НДФЛ исчислить позже, при расчёте зарплаты всем сотрудникам. И с данного сотрудника удержать (и перечислить) НДФЛ только при следующей выплате (т.е. уже после его выхода из отпуска).

Но Заказчик приводит конкретную ситуацию: работник ушёл в отпуск, а потом, находясь в отпуске, принёс заявление на увольнение.
Ситуация отнюдь не исключительная (по словам Заказчика, только в 2019 году и них уже два таких случая -- при том, что работников-то всего около 30).

И что тогда делать с НДФЛ? Передавать на взыскание а ИФНС?

Здравствуйте.

Первоначально рассматривалась ситуация, при которой отпускные выплачиваются с заработной платой. Про увольнение вопроса не было. Решение вопроса, действительно, неоднозначно. Во вложении подробное разъяснение с приведением писем ИФНС. В любом случае, если у вас КОНТУР не пропускает отчет, то необходимо обратиться за разъяснениями к оператору связи.



По вопросу увольнения, в данном случае, проблем не возникнет. Налог с заработной платы вы рассчитываете в документе НДФЛ, с компенсации отпуска при выплате. Удерживаете НДФЛ при фактической выплате окончательного расчета. В 6-НДФЛ данная ситуация будет отражена следующим образом:
строка 100 = дата получения дохода = дата увольнения
строка 110 = дата удержания налога = дата выплаты
строка 120 = дата перечисления НДФЛ = день следующий после выплаты

По Вашему вопросу:
"То есть зарплату за отработанную часть месяца следует выплачивать как аванс, не исчисляя с него НДФЛ."
Вы можете исчислить НДФЛ, но при выплате заработной платы не заполнять закладку удержанный НДФЛ.

Спасибо за ответ!

Наталья

По вопросу увольнения, в данном случае, проблем не возникнет. Налог с заработной платы вы рассчитываете в документе НДФЛ, с компенсации отпуска при выплате.

Т.е. при уходе работника в отпуск мы рассчитываем и выплачиваем отпускные, а также зарплату за отработанное время, не удерживая с неё НДФЛ (так?)
НДФЛ с зарплаты рассчитываем в конце месяца в документе НДФЛ -- но не удерживаем его, т.к. выплаты пока нет.

Проблема-то возникает именно в случае неожиданного увольнения!

Тогда получается, что выплачивать работнику нечего (вся зарплата уже выплачена, компенсация отпуска -- "с минусом"); так с чего же удерживать НДФЛ???

P.S. Мне тут Заказчик подсказал ещё одну проблемную ситуацию (тоже реально имевшую место): отпуск у работника начинается 28 декабря, а заканчивается, соответственно, в феврале.
Когда рассчитать НДФЛ -- и с чего его потом удержать? И что показывать в 6-НДФЛ?

Здравствуйте.

Цитата: "Проблема-то возникает именно в случае неожиданного увольнения!Тогда получается, что выплачивать работнику нечего (вся зарплата уже выплачена, компенсация отпуска -- "с минусом"); так с чего же удерживать НДФЛ???"

Отрицательный доход, как и отрицательный налог является ошибкой при сдаче отчетности в ИФНС. Соответственно, такие суммы необходимо прятать за счет начислений текущего месяца. Если в месяце увольнения по сотруднику нет начислений, то необходимо проводить отрицательные суммы в месяца, когда был положительный доход. Если, это другой отчетной период, то нужно будет подать корректирующие сведения.

В случае, если сотрудник идет в отпуск 28 декабря, правильнее будет начислить зарплату за фактически отработанное время, исчислить НДФЛ за декабрь и соответственно удержать его при выплате. В 6-НДФЛ (раздел 2) отразится строка по отпуску и отдельно по зарплате.