Налоговая реформа 2025 года

https://www.kaminsoft.ru/sposoby-zakaza-parolya/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1092

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ утверждены изменения в налоге на прибыль Рассмотрим наиболее значимые их них.

Общая ставка налога на прибыль будет увеличена с 20 до 25 %.

В настоящее время налог на прибыль большинство организаций рассчитывают по ставке 20 % (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом в период 2017–2030 гг. сумма налога, исчисленная по ставке 3 %, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 17 % – в бюджет субъекта РФ.

С 01 января 2025 ставка, налог по которой зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8 %. Соответственно, совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25 %. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 8 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет только в 2025–2030 гг. В дальнейшем в федеральный бюджет будет поступать 7 %, а в бюджет субъекта РФ – 18 %.

Ставка налога на прибыль для ИТ-организаций также изменится. В настоящее они не платят налог на прибыль, т. к. ставка для них составляет 0 % (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). С 2025 года по 2030 год (включительно) ставка, по которой такие плательщики будут исчислять налог, составит:

5 % – в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет;

0 % – в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.

Ставка налога прибыль иностранных организаций будет повышена до 25%. Сейчас налог уплачивается по ставке 20 %. Напомним, что налог в указанном случае исчисляет, удерживает из дохода иностранной компании и перечисляет в бюджет налоговый агент (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Введена пониженная ставка для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр. Так, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр, ставка налога установлена в размере 20 %. При этом в 2025–2030 гг. 3 % зачисляются в федеральный бюджет, а 17 % – в бюджеты субъектов РФ. Пониженная ставка применяется при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности.

Изменения начнут действовать с 1 января 2025 года.

https://www.kaminsoft.ru/sposoby-zakaza-parolya/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1093

Индивидуальные предприниматели вправе перевести на патентную систему налогообложения (ПСН) отдельные виды деятельности, если получат соответствующий патент. Утратить право на ПСН предприниматель может в случае, если с начала календарного года его доход от реализации по всем видам деятельности на ПСН превысит 60 млн руб. Эта норма закреплена в пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Принят Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, в соответствии с которым с 01 января 2025 для целей применения ПСН будут иметь значение не только доходы текущего, но и прошлого календарного года. Таким образом, если доход ИП в 2024 году превысил 60 млн руб., то работать на ПСН в 2025 году ИП не вправе. Такие поправки внесены в пп. "а" п. 30 ст. 2, п. 2 ст. 10 соответствующего ФЗ.

https://www.kaminsoft.ru/sposoby-zakaza-parolya/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1094

В соответствии с Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ (п. 28 ст. 2, п. 2 ст. 10), если в регионе по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) налоговая ставка по УСН меньше, чем в прежнем регионе, то налог (авансы) следует исчислять по ставке, которая действовала в прежнем регионе. Такой порядок сохраняется в течение 3 последовательных налоговых периодов (начиная с периода смены места организации и/или ИП.). Данные изменения позволят исключить необоснованную перерегистрацию бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки УСН.

Изменения вступают в силу 01.01.2025 года.

https://www.kaminsoft.ru/sposoby-zakaza-parolya/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1095

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ст. 6) установлена налоговая амнистия по нарушениям, связанным с дроблением бизнеса.

Под амнистию попадают организации и ИП, которые в 2022, 2023 и (или) 2024 годах использовали дробление бизнеса, чтобы применять специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН). Соответственно, налогоплательщики, разделившие бизнес для получения права на льготы в рамках общей системы налогообложения (к примеру, по НДС или налогу на прибыль), а также для использования пониженных тарифов страховых взносов, под амнистию не подпадают.

Это следует из определения понятия "дробление бизнеса", которое приведено в пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона № 176-ФЗ. Под ним для целей амнистии понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов. Упоминаний о других целях децентрализации бизнеса в Законе № 176-ФЗ нет.

Амнистия распространяется на налоговые доначисления, произведенные в связи с выявлением схем дробления бизнеса во время проверок за 2022, 2023 и (или) 2024 годы. Государство готово списать сумму самих налогов, дополнительно начисленных в рамках таких проверок, соответствующие пени, а также штрафы за неуплату налогов, непредставление отчетности и грубое нарушение правил учета (п. 2 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).

Исключение составляют доначисления, произведенные по решениям ИФНС, которые по состоянию на 12 июля 2024 года уже вступили в силу. Такие налоги, пени и штрафы амнистированы не будут.

Для получения амнистии налогоплательщики должны отказаться от дробления в 2025 и 2026 годах. Отказ означает исчисление и уплату налогов на основе консолидированных результатов всех лиц, участвовавших ранее в соответствующей схеме (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).