https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1085

С 2025 года увеличится размер стандартных налоговых вычетов на детей согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Основные изменения:

Вычет на первого ребенка составит — 1 400 рублей, на второго ребенка — 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка — 6 000 рублей

Для родителей или опекунов детей-инвалидов предусмотрены налоговые вычеты независимо от возраста ребенка, в соответствии с частью 24 статьи 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Размер вычета - 12 000 рублей на ребенка-инвалида до 18 лет (или студента-очника до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы). Данный вычет положен родителям, супругам родителя, усыновителям, а также опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемных родителей.

Правила предоставления вычета родителям ребенка-инвалида следующие:

• Первый ребенок-инвалид: стандартный вычет 1 400 рублей + вычет за инвалидность 12 000 рублей = 13 400 рублей.
• Второй ребенок-инвалид: стандартный вычет 2 800 рублей + вычет за инвалидность 12 000 рублей = 14 800 рублей.
• Третий и последующий ребенок-инвалид: стандартный вычет 6 000 рублей + вычет за инвалидность 12 000 рублей = 18 000 рублей.

Вычет в двойном размере получат:

• Единственный родитель
• Одинокий родитель
• Родитель, в пользу которого отказался другой родитель

Увеличен предельный доход для получения детских вычетов с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ). С того момента, как общий доход с начала года достигнет 450 тыс. рублей, налоговые вычеты на детей предоставляться не будут.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1086

С 2025 года вступают в силу изменения в порядке предоставления налоговых вычетов на детей, которые упрощают процесс как для сотрудников, так и для работодателей.

Вот основные изменения:

1. Отмена обязательного заявления на детский вычет

• Ранее: Работник обязан был подавать заявление на получение детского вычета.

• С 2025 года: Заявление больше не требуется. Достаточно предоставить работодателю копии свидетельств о рождении детей и другие подтверждающие документы, такие как справка из учебного заведения об очном обучении, если ребенку уже исполнилось 18 лет.

2. Обязанность уведомления об изменениях

• Если у сотрудника изменяются основания для получения вычета (например, ребенок получает инвалидность), он обязан сообщить об этом работодателю и предоставить соответствующие документы.

• В налоговом кодексе не указаны конкретные сроки уведомления, поэтому работодателям рекомендуется прописать этот момент в своих локальных актах. 3. Проверка налоговой инспекцией

• По итогам года налоговая инспекция будет самостоятельно проверять суммы предоставленных вычетов. Если будут обнаружены излишне предоставленные вычеты, сотрудник должен будет вернуть их в бюджет по уведомлению из налоговой инспекции.

Эти изменения направлены на упрощение процесса получения налоговых вычетов на детей, что должно помочь семьям с детьми и снизить административную нагрузку как на работников, так и на работодателей.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1097

     С 1 января 2025 года изменится система налогообложения доходов по банковским вкладам. Для доходов от инвестиций, процентов по вкладам, продажи недвижимости или дивидендов от бизнеса с 2025 года будет действовать двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:

13% с доходов до 2,4 млн. рублей в год;

15% с доходов, превышающих 2,4 млн. рублей в год.

     Необлагаемая сумма будет рассчитываться следующим образом: максимальная ключевая ставка ЦБ за год умножается на сумму 1 млн. рублей, при этом максимальное значение ключевой ставки Банка России определяется из действовавших значений на начало каждого месяца (на 1-е число) соответствующего календарного года. К 1 декабря 2024 года ключевая ставка достигла максимального уровня за год — она равна 21%. Соответственно, сейчас с уверенностью можно сказать, что доход по вкладам в размере 210 тыс. рублей не будет облагаться налогом.

По доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, размер ставки составляет 15% независимо от величины таких доходов. 

     Приведем пример расчета налога по вкладам.
Представим, что на вашем банковском депозите лежит 2,3 млн рублей по ставке 10% годовых. Максимальная ключевая ставка ЦБ за год составила 21%.

Используем следующую формулу для расчета:

Ваш доход по вкладу — Необлагаемая сумма × 21% = Налог на доход от вклада

Считаем сумму, с которой будет взиматься налог:
2,3 млн рублей × 10% (ставка по вкладу) – 1 млн × 21% (максимальная за год ставка ЦБ) = 230 000 — 210 000 = 20 000 рублей

Считаем налог с получившейся суммы:
20 000 × 13% = 2600 рублей

     Итого: налог на вклад 2,3 млн рублей под 10% при максимальной ключевой ставке ЦБ за год в 21% составит 2600 рублей.

     Уплатить рассчитанную сумму налога необходимо до 1 декабря 2025 года.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1096

     Изменения в применении пониженных тарифов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) были внесены в пункт 2.4 статьи 427 Налогового кодекса РФ с 1 января 2025 года.

   Теперь тариф в размере 30% будет применяться к суммам, не превышающим 1,5 МРОТ, а при превышении этой суммы будет использоваться тариф в размере 15%.

     С 1 января 2025 года размер МРОТ изменится и составит 22 440 рублей согласно Федеральным законам от 27 ноября 2023 года № 548-ФЗ и от 29 октября 2024 года № 365-ФЗ.

     По новым правилам сумма в размере 33 660 рублей (1,5 * 22 440) будет облагаться по ставке 30%, а суммы, превышающие 33 660 рублей, — по ставке 15%.

     Важно учесть, что при расчёте страховых взносов субъектам МСП необходимо принимать во внимание изменение предельной величины базы, которая в 2025 году составит 2 759 000 рублей. Суммы, превышающие эту величину, будут облагаться по ставке 15,1%.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1084

С 1 января 2025 года в России снизится тариф на страховые взносы для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП), включенные в Единый реестр, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства. Размер тарифа будет уменьшен до 7,6%.

Для того чтобы воспользоваться пониженным тарифом, субъекты МСП должны соответствовать следующим требованиям:

1. Основной вид деятельности: Деятельность, отраженная в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, должна быть включена в раздел "Обрабатывающие производства" по ОКВЭД. Исключения составляют предприятия, занимающиеся производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургическим производством.
2. Доходы от основного вида деятельности: По итогам года, предшествующего переходу на уплату взносов по пониженному тарифу, сумма всех доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Льготный тариф будет применяться только к той части выплат, которая превышает полтора МРОТ, установленного на начало года. Если компания перестанет соответствовать указанным требованиям, она будет обязана пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Эти изменения направлены на поддержку и развитие МСП в обрабатывающем секторе, способствуя улучшению условий ведения бизнеса и повышению конкурентоспособности.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1087

          С 2025 года вступают в силу новые положения статьи 427 НК РФ, которые устанавливают новые правила применения пониженных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний и организаций сферы радиоэлектронной промышленности.

         На Официальном интернет-портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ.

         По новым правилам все выплаты работникам, как в пределах предельной величины базы для расчета страховых взносов, так и сверх нее, будут облагаться единым тарифом в размере 7,6%. На 2025 год предельная база для расчета страховых взносов установлена на уровне 2 759 000 рублей.

     В 2024 году указанные организации могли уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам: 7,6% на выплаты, не превышающие предельную величину базы, и 0% на суммы, превышающие ее.    

     Эти изменения могут существенно повлиять на финансовые показатели IT-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности, так как увеличат общую нагрузку по страховым взносам.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1088

     Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ внесены значительные изменения для плательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН). С 2025 года упрощенцы с оборотом более 60 млн. руб. в год станут плательщиками НДС.

     Упрощенцам необходимо определить ставку НДС, которую они будут применять в 2025 году:

• Стандартная ставка – 20% (10% – в отношении отдельных видов товаров), 
• Специальные ставки:

ü  5%, если доход за 2024 год не превысит 250 млн руб.

ü  7%, если доход за 2024 год превысит 250 млн руб. 

     При получении предоплаты (авансов) могут применяться расчетные ставки 10/1104 20/120; 5/105; 7/107.

     При выборе ставки в размере 20% у упрощенца будет право на вычет «входного» НДС. А в случае применения специальных ставок вычет НДС не применяется. Также при выборе ставки необходимо учесть, что если сейчас основная доля затрат – это покупки с «входным» НДС, то выгоднее применять стандартную ставку.

     Также следует иметь ввиду, что остановив свой выбор на специальной ставке, применять ее необходимо в течение 12 кварталов. В случае, возникновения основания освобождения от НДС или утрате права на применение УСН, срок применения специальной ставки не учитывается. При выборе ставки НДС 20%, ограничения по сроку ее применения также нет. Перейти на специальную ставку можно в любой момент.

     Информацию о выбранной ставке налоговики получат из первой же сданной декларации по НДС — сообщать об этом отдельно не требуется.

     Продавец, являющийся плательщиком НДС обязан выставлять покупателям счета-фактуры:

ü  в течение 5 календарных дней с даты каждой отгрузки товаров;

ü  при получении каждого аванса.

     Счет-фактура составляется в 2 экземплярах по установленной форме (на бумаге или в электронном виде). Один экземпляр продавец оставляет себе и регистрирует в книге продаж, а второй передаёт покупателю.

     Выдавать счета-фактуры покупателю не требуются, если:

ü  товар (работы, услуги) приобретает физическое лицо;

ü  операция не облагается НДС или освобождена от него.

     Не нужно составлять счет-фактуру с пометкой «Без налога(НДС)», если налогоплательщик освобожден от НДС. Но если такой продавец всё же выпишет счет-фактуру покупателю, в которой выделит сумму налога, он должен перечислить эту сумму в бюджет, подать декларацию, но принять к вычету «входной» НДС он не имеет права.

     Все выставленные счета-фактуры в течение квартала необходимо регистрировать в книге продаж. По завершении квартала данные, внесенные в книгу продаж, переносятся в раздел 9 декларации по НДС.

     В книге покупок независимо от применяемых ставок, регистрируются авансовые и корректировочные счета-фактуры для заявления вычета в следующих случаях:

ü  возврата аванса;

ü  расторжения или изменения условий договора;

ü  возврата или отказа от товара;

ü  отгрузки в счет аванса;

ü  уменьшение цены уже отгруженного товара.

     В книгу покупок также вносятся счета-фактуры от поставщиков. Они являются основанием для уменьшения начисленного НДС на сумму «входного» налога.   Данные из книги покупок по окончании квартала отражаются в разделе 8 декларации по НДС.

     Налоговая база плательщиком НДС определяется по следующим датам, которая наступит ранее:

ü  дата отгрузки товара (услуг, работ);

ü  дата оплаты товара (услуги, работы).

     По итогам каждого налогового периода (квартала) необходимо заполнить декларацию по НДС. Сдать ее нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Уплачивать НДС, отраженный в декларации, следует тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1089

     С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, доход которых за 2024 год превысил 60 млн рублей становятся плательщиками НДС. Ставка налога будет зависеть от суммы доходов за 2024 год при реализации товаров (работ, услуг). ИП вправе применять льготные ставки 5 % (7 %) или общие- 20 % (10 %) (пп. "а" п. 1, пп. "б" п. 5, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

     Для ИП, применяющих УСН "доходы минус расходы" по приобретенным товарам (работам, услугам) правила остаются прежними. Главное условие для вычета НДС - суммы налога не должны быть отнесены к расходам. При этом упрощенцы, применяющие до 01.01.2025 объект "доходы", суммы НДС, предъявленные по приобретенным до 01.01.2025 товарам (работам, услугам), могут принять к вычету, если они не были использованы на УСН.

     Обратите внимание, что с 01.01.2025 вычет НДС возможен только при использовании общей ставки НДС 20 % (10 %) и использовании товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС. Для вычета необходимо принять к учету товары (работы, услуги) и получить счет-фактуру от продавца.

     Что касается вычета НДС по приобретенным (ввезенным) ОС и НМА, то вычет возможен (независимо от объекта УСН), если до 2025 года ОС не были введены в эксплуатацию (НМА не были приняты к учету) (пп. "б", "в" п. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1090

     В настоящее время освобождается от обложения НДС реализация на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медорганизациями (ИП, осуществляющими медицинскую деятельность), кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Эта норма прописана в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

     Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ реализация ветеринарных услуг независимо от источника их финансирования освобождена от НДС. Соответственно, со следующего года ветеринарные услуги, оказываемые гражданам, не будут облагаться НДС.

Изменения вступают в силу 01.01.2025 года.

https://www.kaminsoft.ru/service/chastye-voprosy/467-nalogovaya-reforma-2025-goda/1091

     С 2025 года плательщиками НДС будут признаны организации и индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН. При этом от уплаты НДС будут освобождены упрощенцы, доход которых за 2024 год составит не более 60 млн руб. (пп. "а" п. 1, п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Несмотря на освобождение от НДС, по действующим нормам НК РФ указанные лица составлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" всё равно обязаны (п. 5 ст. 168 НК РФ).

     Принят Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, позволяющий освобожденным от НДС плательщикам на ЕСХН или УСН счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) не выставлять (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

     Соответствующие поправки будут внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и начнут действовать с 01 января 2025 года.