Минфину не даёт покоя вопрос об обложении НДС стоимости бесплатного питания, выдаваемого предприятием сотрудникам. В письме от 08.07.2014 № 03-07-11/33013 Минфин подтвердил свою точку зрения. Обосновали своё мнение чиновники следующим образом.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, предоставление организацией на безвозмездной основе питания (обедов) работникам организации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Однако, с мнением Минфина можно поспорить. Арбитражные суды в спорах по этому вопросу принимают, как правило, сторону налогоплательщиков. Бесплатное питание, по мнению судов, нельзя рассматривать как реализацию, а можно, например, в соответствии со статьёй 131 Трудового кодекса считать неденежной формой оплаты труда.
О том, надо ли облагать суммы бесплатного питания НДФЛ и страховыми взносами, мы не раз писали в нашей газете. Если питание персонифицировано, то есть по каждому сотруднику учтена сумма, приходящаяся на его питание, то надо, а если питание организовано по принципу «шведского стола», то есть когда нельзя учесть, кто и сколько из сотрудников его получил, то не надо.
Таким образом, при выдаче сотрудникам бесплатного питания можно избежать любых налогов. Для надёжности рекомендуется закрепить принципы выдачи бесплатного питания в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Когда НДФЛ удерживается с пособия по уходу за ребёнком.
Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребёнком и получает пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет. Организация, где она работает, решила наградить её подарком. Возник вопрос: как удержать НДФЛ со стоимости подарка, если пособие по уходу не облагается НДФЛ?
Вопрос решается очень просто - удержать НДФЛ из суммы пособия, ответил Минфин в письме от 18 июля 2014 года № 03-04-06/35397.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Учитывая изложенное, налоговый агент обязан удерживать с пособия по уходу за ребенком начисленный налог с дохода в виде подарка с учетом вышеуказанного ограничения.
Напомним, что при выдаче подарков налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на 4 000 рублей (п. 28 ст.217 НК РФ). А если подарок стоит менее 4 000 рублей, то его стоимость налогом не облагается.