Один из вопросов, на которые любит отвечать Минфин, является вопрос о детских вычетах по НДФЛ. Законодательство по ним так туманно, что приходится этот вопрос постоянно разъяснять письмами Минфина. Вот несколько последних вопросов, отраженных в письмах Минфина.
Ситуация 1. Ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты. Правомерно ли одновременно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ обоим родителям ребенка и супругу матери, на обеспечении которых находится ребенок?
Ответ дается в письме Минфина от 3 апреля 2012 г. N 03-04-06/8-96.
Поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на ребенка подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание несовершеннолетнего ребенка, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета.
Кроме того, учитывая, что ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом и находится на их обеспечении, налоговый вычет может быть предоставлен матери и ее супругу.
Неожиданно, не правда ли? Мы привыкли, что вычет может быть дан одному либо двум лицам. А оказывается, при определенных условиях детский вычет на одного ребенка могут одновременно получить трое! Впрочем, Минфин еще может пересмотреть такую невиданную щедрость.
Ситуация 2. У налогоплательщика трое детей, двое из которых от предыдущего брака. При этом с матерью третьего ребенка он в браке не состоит. В каком размере родители получат вычет на своего ребенка?
Ответ дается в письме Минфина от 20 марта 2012 года № 03-04-08/8-52.
Отец может получить вычет на своего третьего ребенка в размере 3000 руб., а мать может получить данный вычет в размере 1000 руб., так как для нее ребенок является первым. Если мать откажется от получения данного вычета, то отец получит вычет в сумме 4000 руб., то есть в размере вычета на третьего ребенка 3000 руб. и 1000 руб., от получения которого отказалась мать.
Ситуация 3. У супругов двое детей. Супруг отказался от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в пользу супруги, представив справку с места работы и заявление. Бухгалтерия отказала супруге в предоставлении вычета в двойном размере в связи с невозможностью ежемесячного определения статуса трудоустройства супруга и величины его дохода (ограничение годового дохода - не более 280 000 руб.).
Вправе ли супруга получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей в двойном размере?
Ответ дается в письме Минфина от 21 марта 2012 года № 03-04-05/8-341.
Согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб.
Учитывая, что налоговый вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., то справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно.
В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.
С точкой зрения Минфина по последней ситуации, по нашему мнению, можно поспорить. В пп.4 п.1 ст.218 НК РФ говорится:
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Никаких ограничений права на получение налогового вычета в зависимости от уровня дохода отказывающегося от вычета родителя и даже наличия у него дохода Налоговый кодекс не ставит.