Центральный банк РФ выпустил два документа, регламентирующих ведение кассовых операций и наличные расчёты.

Указание от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» опубликовано в «Вестнике Банка России» 28.05.2014 и применяется с 1 июня 2014 года, а ранее действовавшее Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П с этой же даты утратило силу.

Указание Банка России от 07 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» опубликовано в «Вестнике Банка России» 21.05.2014 и также применяется с 1 июня 2014 года.

Согласно Указанию 3210-У лимит остатка наличных денег в кассе предприятия юридические лица, как и прежде, определяют самостоятельно. В приложении к этому Указанию дана методика расчёта максимально допустимого остатка денег в кассе. Каждое предприятие должно произвести расчёты по этой методике и утвердить распорядительным документом максимальную сумму наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия.

Накопление наличных денег в кассе сверх утверждённого лимита допускается только в дни выдачи зарплаты, а также в выходные и праздничные дни, если предприятие работает в эти дни и ведёт кассовые операции. Но относится это только к средним и крупным предприятиям.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег с 1 июня 2014 года могут не устанавливать.

В пункте 4.1 Указания 3210-У говорится, что кассовые операции оформляются приходными или расходными кассовыми ордерами.

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Некоторые комментаторы сделали вывод, что любые ИП могут не оформлять ПКО и РКО, поскольку все ИП обязаны вести учёт доходов и расходов в книге учёта. По нашему мнению, это не так. Такое право, как следует из текста Указания, дано только ИП, применяющим ЕНВД или патентную систему. Именно они ведут учёт доходов и расходов, относящихся к определённому виду деятельности. Контроль кассовых операций этих ИП со стороны налоговых органов не нужен, поскольку не влияет на сумму налога.

В пункте 4.6 Указания 3210-У говорится, что такие предприниматели могут не вести и кассовую книгу.

Упрощены требования к кассовой книге, оформляемой с применением технических средств, например, компьютера. Согласно Положения 373-П нужно было в конце каждого дня распечатывать листы кассовой книги в двух экземплярах, обеспечивать автоматическую нумерацию листов с начала года, брошюровать бумажный экземпляр кассовой книги. В Указании 3210-У этих требований уже нет.

Указание 3073-У устанавливает правила осуществления наличных расчетов как в рублях, так и в иностранной валюте.

Участниками наличных расчётов согласно Указанию 3073-У являются индивидуальные предприниматели и юридические лица. Они имеют право расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги только на следующие выплаты:

• зарплату;
• выплаты социального характера;
• оплату товаров, работ, услуг;
• возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выдачу наличных денег работникам под отчет;
• выдачу наличных денег на личные нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

На другие выплаты, за редким исключением, расходовать наличность, полученную в качестве выручки, нельзя. Если нужно произвести оплату наличными по договору аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), то это можно сделать только за счет наличных денег, поступивших в кассу предприятия или индивидуального предпринимателя с его банковского счета.

Наличные расчеты в рублях и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

Наличные расчеты между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем предельный размер наличных расчётов: 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчётов.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в рублях на следующие цели:

• выплаты заработной платы, и выплаты социального характера;
• на личные нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• выдачу работникам под отчет.