Фонд социального страхования письмом от 18 декабря 2012 года № 15-03-11/08-16893 направил для использования в работе обзор ответов на вопросы по применению положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», согласованный Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации. Вот наиболее интересные из этих ответов.

Блок вопросов касался пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

В частности, имеют право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, указанные в пункта 8 части 1 статьи 58 закона 212-ФЗ.

К таким организациям относятся:

• гаражные кооперативы, подпункт «щ»

• товарищества собственников жилья (ТСЖ) и садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ), подпункт «я2»

• организации, осуществляющие деятельность в области спорта, коды ОКВЭД 92.61 и 92.62, подпункты «у» и «ф»

• туристические агентства, код ОКВЭД 63.3, подпункт «щ». Как ни странно, деятельность туристических агентств относится к отрасли «транспорт и связь», ОКВЭД 60 — 64, подпадающей под пониженный тариф

• орагнизации и ИП, занимающиеся предоставлением персональных услуг, включающие стирку, химическую чистку и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительную деятельность (код ОКВЭД 93.04), подпункт «ы»

• организации, основным видом экономической деятельности которой является розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.32), подпункт «я8»

Указанные организации и индивидуальные предприниматели должны подтвердить основной вид деятельности, он должен подпадать под обложение страховыми взносами по пониженному тарифу. Доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Пониженный тариф составляет 20%, в том числе в ПФ РФ 20%, в ФОМС 0%, в ФСС 0%. Пониженный тариф нужно применять к оплате труда всех работников, занятых как в основном виде деятельности, так и в других видах деятельности.

Исходя из положений пункта 10 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, в течение 2012 - 2013 годов пониженные тарифы страховых взносов установлены для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих ЕНВД, но только в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.

А вот ветеринарные аптечные организации, применяющие ЕНВД, не вправе применять пониженные тарифы, установленные частью 3.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Это обосновывается тем, что указанные организации торгуют препаратами не для медицинского, а для ветеринарного применения.

Спорное суждение высказано по поводу, имеет ли организация право применять пониженный тариф, если у неё единственный вид деятельности, по которому применяется ЕНВД. ФСС считает, что если не применяется УСН, то права на пониженный тариф нет. Для организации, желающей получить право на применение пониженных тарифов, это легко исправить. Нужно просто подать заявление в налоговый орган о применении УСН. Этот режим может применяться одновременно с ЕНВД.

ФСС разъяснил, какие документы, подтверждающие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, должны представлять в территориальные органы ФСС организации и индивидуальные предприниматели одновременно с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС.

Приказом Минздравсоцразвития России от 06.03.2012 № 204н утвержден Административный регламент предоставления ФСС государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Согласно пункту 14 регламента, единственным документом, необходимым для предоставления указанной государственной услуги, является расчет по форме 4-ФСС.

При этом пунктом 15 регламента предусмотрено, что оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Таким образом, территориальные органы Фонда социального страхования не вправе отказывать в приеме расчета в связи с отсутствием прилагаемых к расчету иных документов страхователя.

Применение плательщиками страховых взносов пониженных тарифов, предусмотренных статьей 58 Федерального закона № 212-ФЗ, носит заявительный характер.

Факт применения пониженных тарифов страховых взносов подтверждается плательщиком путем представления в территориальный орган ФСС расчета с отражением показателей в соответствующих таблицах, а также указанием категории страхователя на титульном листе расчета в поле «Шифр страхователя». При этом плательщик вправе по своей инициативе представить вместе с расчетом документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов.

Однако законодательство о страховых взносов предусматривает обязанность страхователей представлять в территориальные органы Фонда по их требованию документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (пункт 4 части 2 статьи 28, пункт 1 части 1 статьи 29 и часть 1 статьи 37 Федерального закона № 212-ФЗ).

Второй блок вопросов был связан с начислением страховых взносов. В частности было разъяснено, что не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на следующие выплаты:

• на вознаграждения, выплачиваемые агентам в рамках агентских договоров, за исключением случая, когда данная обязанность предусмотрена условиями гражданско-правового договора

• суммы ежегодной компенсационной выплаты, производимой в целях содействия обеспечению научных работников необходимой литературой и информационными услугами в размере, установленном пунктом 7 постановления Правительства РФ от 07.05.1997 № 543

• часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями (дивиденды)

• компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением, только при наличии подтвержденного в установленном порядке факта наступления вреда в результате причинения увечья или иного повреждения здоровья работника вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья

• компенсационные выплаты, предусмотренные статьей 326 ТК РФ, в виде оплаты стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства

• стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании ученического договора.

Разъяснён порядок начисления страховых взносов в обособленных подразделениях. Для расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов в обособленном подразделении учитываются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физического лица, начисленные как до, так и после его перевода из одного в другое обособленное подразделение одной организации в пределах расчетного периода (календарного года).

Аналогично, при расчете предельной величины базы для начисления страховых взносов по работнику, который в течение календарного года (расчетного периода) был уволен из одного обособленного подразделения и принят на работу вновь в другое обособленное подразделение организации, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение года по всем основаниям за период работы в этой организации.