Новая форма статистической отчетности

В связи с экономическим кризисом государство заинтересовалось занятостью работников.

Приказом Росстата России от 25 декабря 2008 года № 325 утверждена новая форма федерального статистического наблюдения № П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников», а также указания по ее заполнению.

Эту форму должны заполнять юридические лица – коммерческие и некоммерческие организации (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, основной вид деятельности которых относится к следующим разделам ОКВЭД.

Добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, транспорт и связь, оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, финансовая деятельность.

При наличии у юридического лица обособленных подразделений форма заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.

Применять новую форму нужно с отчета за декабрь 2008 года.

Срок представления организациями формы № П-4 (НЗ) в органы государственной статистики по месту нахождения организации – не позднее 3 числа следующего после отчетного месяца.

Учет «старых» материалов при «упрощенке»

Как мы уже писали, с 2009 года изменился порядок учета материальных расходов при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В 2008 году стоимость материалов принималась в расходы после отпуска их в производство (естественно, при условии оплаты поставщику). В 2009 году такие расходы принимаются после оприходования материалов и оплаты их поставщику, то есть не дожидаясь отпуска в производство.

А как учесть в расходах материалы, полученные и оплаченные в 2008 году, находящиеся в 2009 году на складе налогоплательщика? На этот вопрос ответил Минфин в Письме от 23 января 2009 года № 03-11-06/2/4.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2009 г. налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика.

В связи с этим стоимость сырья и материалов, оплаченных налогоплательщиком до 1 января 2009 г. и числящихся по состоянию на 1 января 2009 г. на его складе, по нашему мнению, может быть учтена при определении налоговой базы за I квартал 2009 г.

Прием на работу госслужащего может обойтись дорого

Федеральным законом от 25 декабря 2008 года № 280-ФЗ Трудовой кодекс РФ дополнен новой статьей

Статья 64.1. Условия заключения трудового договора с бывшими государственными и муниципальными служащими.

Граждане, замещавшие должности, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, после увольнения с государственной или муниципальной службы в течение двух лет обязаны при заключении трудовых договоров сообщать работодателю сведения о последнем месте службы.

Работодатель при заключении трудового договора с гражданами, замещавшими должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение двух лет после их увольнения с государственной или муниципальной службы обязан в десятидневный срок сообщать о заключении такого договора представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы в порядке, устанавливаемом нормативными правовыми актами Российской Федерации.

А если работодатель не сообщит о приеме на работу бывшего госслужащего? Тогда его ждет наказание. В КоАП РФ добавлена новая статья 20.29, в которой за это нарушение юридическому лицу грозит штраф от 100 000 до 500 000 рублей.

Стоит отметить, что такие жесткие меры приняты в рамках начавшейся в стране борьбы с коррупцией.

Без комментариев

ПИСЬМО Минфина России от 11.01.2009 № 03-04-08-01/1

Вопрос: В каком случае предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в двойном размере одному из родителей? Вправе ли получить указанный налоговый вычет неработающий родитель?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Абзацем 11 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 № 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.

Если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе получить данный налоговый вычет.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин

Предпринимателей будут защищать по-новому

Принят новый закон о защите предпринимателей при проведении контроля (294-ФЗ от 26.12.08). Он заменяет собой прежний закон 134-ФЗ от 08.08.01.

Закон довольно большой по объему, но по существу в основном декларативный, описывающий общие принципы защиты бизнеса. Скорее всего, в развитие его будут приняты другие законы и подзаконные акты.

По отдельным вопросам вместо облегчения на бизнес будут налагаться дополнительные обязанности. Например, в статье 3 закона заявлен преимущественно уведомительный порядок начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. А в статье 8 перечисляются эти виды деятельности: розничная и оптовая торговля, общепит, большая часть производства, бытовые услуги и др., то есть практически все. Уведомительный порядок заключается не в том, что можно уведомительно зарегистрировать предприятие, а в том, что при появлении у предприятия нового вида деятельности нужно уведомить соответствующий орган (надо полагать, что такие новые органы будут созданы) о том, что предприятие будет заниматься этой деятельностью. Причем это нужно сделать до начала осуществления этого вида деятельности.

В настоящее время на большинство видов деятельности, если деятельность не подлежит лицензированию, получать разрешение не требуется. Таким образом, вместо облегчения бизнес получит еще одну чиновничью инстанцию.

В заключение хочется привести актуальную цитату, характеризующую отношение власти к бизнесу.

Бизнес надо законным способом в его законных устремлениях защищать, но, когда они забывают, что они должны подчиняться закону, тогда репрессивная машина должна по полной программе принимать действия.

Вице-премьер Правительства РФ Игорь Шувалов Давос, 29 января 2009 год

Изменилось законодательство об ООО

Федеральным законом от 30 декабря 2009 года № 312-ФЗ внесены изменения в Гражданский кодекс РФ, в Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и некоторые другие законы. Остановимся на самых важных изменениях.

Учредительные документы. В настоящее время ими являются устав и учредительный договор (если учредителей больше одного). После вступления закона в силу учредительным документом общества с ограниченной ответственностью будет только устав общества.

Учреждение общества. В настоящее время при учреждении ООО его учредители заключают учредительный договор и утверждают устав общества. По новому закону учредители принимают решение об учреждении общества, которое принимается собранием учредителей. В этом решении должны быть отражены результаты голосования учредителей и принятые ими решения по вопросам учреждения общества, утверждения устава общества, избрания или назначения органов управления общества, а также образования ревизионной комиссии или избрания ревизора общества, если такие органы предусмотрены уставом общества или являются обязательными в соответствии с законом.

Учредители могут также этим решением утвердить аудитора общества, а в случаях, если в отношении общества законодательством предусмотрено проведение обязательного аудита, то обязаны утвердить аудитора.

В случае учреждения ООО одним лицом решение об учреждении общества должно определять только размер уставного капитала общества, порядок и сроки его оплаты, а также размер (видимо, 100%) и номинальную стоимость доли учредителя.

Решения об учреждении общества и утверждении его устава принимаются учредителями единогласно. Избрание органов управления, образование ревизионной комиссии или ревизора общества, утверждение аудитора общества осуществляются большинством не менее трех четвертей голосов от общего числа голосов учредителей общества. Если к моменту избрания органов управления размер долей каждого из учредителей общества не определен, каждый учредитель общества при голосовании имеет один голос.

Учредители общества заключают в письменной форме договор об учреждении общества, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер и номинальную стоимость доли каждого из учредителей общества, а также размер, порядок и сроки оплаты таких долей в уставном капитале общества. Договор об учреждении общества не является учредительным документом общества.

Сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника вносятся в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Переход доли в уставном капитале. Положения, регламентирующие эти правоотношения, подверглись сильной переработке.

Например, один из учредителей общества хочет продать свою долю или часть доли в уставном капитале. В этом случае он обязан известить в письменной форме об этом остальных участников общества и само общество путем направления через общество оферты, содержащей указание цены и других условий продажи.

Участники общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале общества в течение тридцати дней с даты получения оферты обществом.

При отказе отдельных участников общества от использования преимущественного права покупки доли или части доли либо использовании ими преимущественного права покупки не всей предлагаемой для продажи доли другие участники общества могут реализовать преимущественное право покупки в соответствующей части пропорционально размерам своих долей.

Уставом ООО может быть предусмотрено преимущественное право покупки обществом доли или части доли, принадлежащих участнику общества, по цене предложения третьему лицу или по заранее определенной уставом цене, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли или части доли участника общества.

Цена покупки доли или части доли в уставном капитале может устанавливаться уставом общества в твердой денежной сумме или на основании одного из критериев, определяющих стоимость доли (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества и другие).

Если участники общества или общество не воспользуются преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале, оставшиеся доля или часть доли могут быть проданы третьему лицу по цене, которая не ниже установленной в оферте для общества и его участников цены, и на условиях, которые были сообщены обществу и его участникам, или по цене, которая не ниже заранее определенной уставом цены.

По новому закону сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы указанной сделки влечет за собой ее недействительность. В настоящее время такие сделки оформляются в простой письменной форме.

Выход участника из общества. В настоящее время участник ООО вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других участников или общества. По новому закону такое право может быть предусмотрено уставом общества. Если в уставе прямо не указано о такой возможности, то участник покинуть ООО не может.

Выход участников из общества, в результате которого в нем не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества не допускается.

Список участников общества. Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» дополнен новой главой 3.1 «Ведение списков участников общества».

Общество обязано вести список участников с указанием сведений о каждом участнике общества, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом. Общество обязано обеспечивать ведение и хранение списка.

Каждый участник общества обязан информировать своевременно общество об изменении сведений о своем имени или наименовании, месте жительства или месте нахождения, а также сведений о принадлежащих ему долях в уставном капитале общества.

Закон № 312-ФЗ вступает в силу с 1 июля 2009 года. Уставы и учредительные договоры ООО, созданных до дня вступления в силу Федерального закона № 312-ФЗ, подлежат приведению в соответствие с новым законодательством до конца 2009 года. Учредительные договоры ООО со дня вступления в силу закона № 312-ФЗ утрачивают силу учредительных документов.

Итак, с 1 июля по 31 декабря 2009 года начнется горячая пора для всех ООО. Нужно будет переделать уставы и подать документы на регистрацию. Судя по количеству и существу изменений законодательства, только небольшая часть из которых отражена в этой статье, это довольно сложное дело. Поэтому рекомендуем нашим читателям не откладывать это дело в долгий ящик: тщательно изучить новый закон, посмотреть, что нужно изменить в уставе в соответствии с ним, разработать новую редакцию устава, организовать собрание участников и принять устав в новой редакции.

Можно ли уменьшить сумму минимального налога при УСН?

Близится время подачи в налоговые органы декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. При этом у некоторых налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» может возникнуть необходимость уплаты минимального налога. Это может случиться, если у предприятия по итогам года образовалась небольшая прибыль (доходы минус расходы) или вообще образовался убыток (расходы превысили доходы). Напомним, что согласно статьи 348.18 НК РФ «минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога».

Однако по итогам отчетных периодов «упрощенец» уплачивал авансовые платежи по единому налогу. Возникает вопрос: можно ли суммы этих платежей зачесть при уплате минимального налога по итогам налогового периода?

Финансовые органы, как правило, придерживаются позиции - нельзя! И это несмотря на то, что Постановлением Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 сентября 2005 года № 5767/05 прямо было установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 Кодекса либо п. 6 ст. 346.18 Кодекса - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

Однако Минфин голыми руками не возьмешь. Соглашаясь с Постановлением ВАС, он в Письме от 21 сентября 2007 года № 03-11-04/2/231 заявил:

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 45 Кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Значит, намекает Минфин, нужно подать декларацию, написать письмо о зачете авансовых платежей в счет минимального налога и после получения разрешения налоговой инспекции произвести зачет. Но тогда в случае уплаты минимального налога, уменьшенного на сумму авансовых платежей, могут возникнуть пени, если решение налоговой инспекции (а они не любят спешить) будет принято после даты, до которой нужно уплатить налог. Да еще и отказать могут.

Однако точка зрения Минфина по этому вопросу не соответствует закону, что подтверждает Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27 ноября 2008 года № Ф09-8879/08-С3 по делу № А07-6579/08.

Как следует из материалов дела, 10.04.2008 ООО «Шарджа» (Республика Башкортостан) представило налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год, согласно которой полученные доходы составили 4 216 561 руб., сумма расходов - 4 616 279 руб., убыток - 399 718 руб., исчисленный к уплате минимальный налог - 42 166 руб.

За 9 месяцев 2007 года предприятие перечислило 35 000 руб. авансовых платежей. Поэтому по итогам года оно уплатило минимальный налог в сумме 7 166 руб. (42 166-35 000) и обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.

Но инспекция отказала в проведении зачета на основании того, что авансовые платежи и минимальный налог являются источниками формирования разных бюджетов, и направила обществу требование от об уплате минимального налога в сумме 25 094 руб. и пени.

Суды первой и апелляционной инстанции поддержали налогоплательщика. Тогда упорная налоговая инспекция подала кассационную жалобу в ФАС Поволжского округа. Но кассационная инстанция согласилась с предыдущими решениями судов. Вот как была обоснована позиция ФАС.

Статьей 346.22 Налогового кодекса предусмотрено, что суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного органа (ч. 2 ст. 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации), то есть на счет территориального органа Федерального казначейства.

Таким образом, зачисление сумм авансовых платежей по налогу и минимального налога на счет территориального органа Федерального казначейства с последующим распределением по различным кодам бюджетной классификации не влияет на возможность проведения зачета ранее уплаченных сумм по налогу при применении упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, при исчислении минимального налога подлежит применению п. 5 ст. 346.21 Кодекса, согласно которому исчисленная по итогам года сумма налога в размере минимального налога подлежит уменьшению на сумму ранее исчисленных в течение налогового периода авансовых платежей.

Судами установлено, материалами дела подтверждено и инспекцией не оспорено, что у общества имеется переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 25 094 руб.; условия и порядок проведения зачета, предусмотренные ст. 78 Кодекса, обществом соблюдены.

При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии у инспекции оснований для отказа в зачете указанной переплаты и правомерно удовлетворили заявленные обществом требования.

Таким образом, еще раз подтверждено право налогоплательщика, применяющего УСН, уменьшить сумму платежа по минимальному налогу на сумму уплаченных по итогам отчетных периодов авансовых платежей. Для надежности полезно одновременно с подачей налоговой декларации по единому налогу при УСН направить в налоговую инспекцию заявление о зачете сумм уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога, хотя, строго говоря, подачи такого заявления не требуется.

Начиная с сентября прошедшего года, фирма КАМИН проводила среди пользователей своих программ конкурс на лучший творческий рассказ «Хочу считать зарплату в «КАМИНе». Участникам конкурса было предложено написать историю своего опыта работы с программами КАМИНа, о том, как использование программ изменило их отношение к такому непростому участку работы бухгалтера, как расчет и начисление зарплаты.

Партнеры фирмы КАМИН также пропагандировали этот конкурс среди своих клиентов, и часть работ поступила на конкурс благодаря их усилиям.

Финалистами конкурса стали два участника – Юлия Шумакова из Башкортостана и Татьяна Ларионова из Калуги. Первое место независимая комиссия присудила Юлии Шумаковой.

Юлия работает главным бухгалтером в городском Доме культуры «Кристалл» в городе Межгорье республики Башкортостан.

Она обеспечивает финансовую сторону всей разнообразной деятельности Дома культуры, а эта деятельность включает в себя и показ фильмов, и постановку и показ спектаклей, художественную самодеятельность с выездом на конкурсы, даже в Москву, разнообразные кружки, танцы, библиотечную деятельность, организацию концертов исполнителей из других городов, включая известных по всей России, и так далее.

Коллектив Дома культуры очень любит своего бухгалтера за отзывчивость, доброту, позитивное отношение к жизни, а руководство уважает за ответственность и дисциплинированность.

В день награждения в городском Доме культуры собрались, чтобы поздравить Юлию Шумакову, не только сотрудники Дома, но и журналисты из газет городов Межгорье и Белорецк, фотографы.

Партнер фирмы КАМИН в Белорецком районе – Рафаил Халиков – поздравил одну из самых своих любимых клиенток с победой в конкурсе и вручил ей первый приз, подарочный набор косметики «L'Этуаль». Подарком победителю стала и годовая подписка на Первый гламурный журнал для бухгалтера и его семьи «О…».

Фирма КАМИН присоединяется к поздравлениям победительницам конкурса!

- Я работаю в программе «КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 3.0». Подскажите, учитывается ли дата отмены вычетов на детей на закладке "семья" у конкретного сотрудника?

- Даты отмены предоставления вычетов на закладке "семья" носят информационный характер. В месяце прекращения действия вычетов, при расчете НДФЛ Вы получите сообщение о том, что действие вычета закончилось. Но чтобы его отменить, необходимо сформировать кадровый документ "Изменение".

- У нас на предприятии есть головной офис и филиалы. Сейчас некоторых сотрудников мы переводим из филиалов в головную организацию, при этом у них должна сохраниться регрессивная шкала начисления налога по ЕСН. Как в программу «Расчет зарплаты 3.0» ввести начисления для расчета у них ЕСН с сохранением регрессивной шкалы, с начала года?

- Документом "корректировка" с применением Помощника "Корректировка дохода с предыдущего места работы" - вводите доход с предыдущего места с расшифровкой базы ЕСН (не забудьте отметить галочкой пункт "ввести базу ЕСН").

Телефоны бесплатной линии консультаций:

Калуга, фирма КАМИН: (4842) 59-18-44; e-mail: hotline@kamin.kaluga.ru

Москва, фирма 1С: (495) 688-10-01, 688-10-65, 688-10-74

Новая форма обслуживания

Фирма КАМИН занимается продажей программных продуктов 1С, а также - по принципу каждой фирмы «полного цикла» - обслуживанием пользователей программ. В рамках обслуживания производится обновление программ в соответствии с новыми требованиями законодательства, обучение пользователей работе с программами, консультирование по возникающим проблемам и устранение проблем, оказываются другие необходимые услуги.

Большую часть проблем пользователей решает отдел внедрения. Его сотрудники, сертифицированные специалисты по внедрению, инженеры-программисты и консультанты, успешно работают с любыми организациями - от индивидуальных предпринимателей до корпораций, независимо от масштаба и вида деятельности.

Благодаря развитию технологий, сегодня отдел внедрения может предложить своим клиентам новую, более экономичную форму оказания услуг

Удаленное обслуживание клиента

Так называется форма работы специалистов отдела внедрения без выезда на предприятие заказчика. Доступ к базе данных клиента осуществляется из офиса фирмы КАМИН посредством подключения по сети Интернет или через защищенные каналы связи. На настоящий момент это наиболее прогрессивный метод методической и технической поддержки программ 1С.

По системе удаленного обслуживания производится: обновление программ, установка типовых форм отчетности, тестирование и исправление, архивирование баз данных, поиск и устранение ошибок, другие виды работ.