Юрьев день для упрощенцев

Как известно, в Юрьев день в старину крестьяне могли переходить от помещика к помещику, т.е. менять субъект своей эксплуатации.

Федеральным законом от 24 ноября 2008 года № 208-ФЗ изменен пункт 2 статьи 346.14 НК РФ, и установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут при желании менять объект налогообложения («доходы» на «доходы минус расходы» и наоборот) ежегодно. Это можно сделать, уведомив налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году изменения. Закон распространен на правоотношения 2008 года, поэтому с 2009 года любой налогоплательщик, применяющий УСН, может изменить объект налогообложения. До сих пор такое право предоставлялось только после трех лет работы на УСН.

Этот закон может стать особенно актуальным для тех налогоплательщиков, в регионах которых власти снизят ставку налогообложения для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Подробнее этот вопрос мы рассмотрим в рубрике Горячая тема.

Без комментариев

Постановление Фонда социального страхования РФ от 15 октября 2008 года № 209 Об утверждении формы и порядка представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников

Во исполнение приказа Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 № 43н «Об утверждении Правил финансирования в 2008 году и в плановый период 2009-2010 годов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» Фонд социального страхования Российской Федерации постановляет:

Утвердить:

форму отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приложение 1); порядок представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приложение 2).

Председатель Фонда С. Калашников

Коэффициенты-дефляторы на 2009 год

Министерство экономического развития РФ установило коэффициенты-дефляторы для специальных налоговых режимов на 2009 год.

Приказом от 14 ноября 2008 года № 392 коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен равным 1,148. Если следовать Налоговому кодексу, то именно на этот коэффициент и нужно умножать базовую доходность для расчета налога в 2009 году (пункт 4 статьи 346.29).

Приказом от 14 ноября 2008 года № 392 коэффициент-дефлятор, применяемый при упрощенной системе налогообложения, установлен равным 1.538.

Это значит (по версии Минфина), что в 2009 году предельный доход при УСН составит 20 х 1.538 = 30.76 миллионов рублей, а максимальный доход, при котором предприятие может перейти на «упрощенку» в 2010 году, равен 15 х 1.538 = 23.07 миллионов рублей.

Если читать Налоговый кодекс дословно (статья 346.12), то при расчете предельного дохода нужно перемножать на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Таким образом, предельный доход в 2009 году может составить 20 х 1.096 х 1.241 х 1.34 х 1.538 = 56 миллионов рублей. Только трудно представить, что Минфин согласится с этой, полностью соответствующей закону, точкой зрения.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ повышена еще раз

С 1 декабря 2009 года она составляет 13%.

Новые формы статистики

Приказом от 23 сентября 2008 года № Росстат утвердил 38 новых форм статистической отчетности, из них 24 нужно подать в органы статистики за 2008 год.

Обращаем внимание наших читателей на формы отчетности, которые нужно будет составлять достаточно большому числу предприятий.

Годовые формы:

- № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;

- № 1-натура «Сведения о производстве и отгрузке продукции»;

- № МП(микро) «Сведения об основных показателях деятельности микро-предприятия»;

- № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя».

Квартальные формы, их нужно подавать начиная с 1-го квартала 2009 года:

- № 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)»;

- № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»;

- № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации.

Месячные формы, представляемые начиная с января 2009 года:

- № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

- № ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием».

Новое законодательство - льготы или издевательство?

Наши законодатели в пожарном порядке принимают законы, которые, по их мнению, позволят смягчить последствия экономического кризиса, постепенно охватывающего российскую экономику.

Вот как принимался закон, внесший большие изменения в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

20 ноября премьер-министр РФ Владимир Путин на съезде партии Единая Россия предложил изменить налоговое законодательство, чтобы помочь бизнесу в условиях кризиса.

21 ноября Государственная Дума приняла закон сразу в трех чтениях. 26 ноября закон был одобрен Советом Федерации и немедленно был подписан Президентом РФ Дмитрием Медведевым, находящимся в это время в Южной Америке.

Таким образом, с 2009 года нас ждут большие изменения в налоговом законодательстве, а некоторые нормы закона будут действовать и в 2008 году.

По мнению законодателей, закон должен значительно облегчить налоговое бремя бизнеса. И действительно, такие нормы в законе есть. Но как часто бывает, то ли в спешке, то ли по недомыслию, то ли сознательно, в закон внесены такие положения, которые иначе как издевательством назвать нельзя.

Рассмотрим подробнее некоторые положения нового закона. Сначала о хорошем.

В статью 5 НК РФ внесено дополнение, согласно которому акты законодательства, улучшающие положение налогоплательщиков (уменьшающие или отменяющие налоги, смягчающие ответственность налогоплательщиков и т.п.) могут вступать в силу со дня их официального опубликования. Сейчас по общему правилу они вступают в силу по истечении месяца со дня опубликования и не ранее начала очередного налогового периода.

В статью 59 НК РФ внесено дополнение о том, что суммы налогов признаются безнадежными к взысканию и списываются, если банки, через которые уплачены эти налоги, на момент вступления в силу данного Закона ликвидированы.

Статья 89 НК РФ дополнена положением о том, что если во время камеральной налоговой проверки налогоплательщик подает уточненную декларацию (расчет), то камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка по уточненной декларации. Значит, подав во время проверки уточненную декларацию, налогоплательщик избавится от проверки допущенных им и исправленных ошибок.

Статьи 101 и 101.4 НК РФ дополнили фразой «Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса».

Освобождена от налогообложения реализация лома и отходов черных металлов (изменен подпункт 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ).

Увеличен имущественный вычет на приобретение и строительство жилья с 1 000 000 до 2 000 000 рублей (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ). При этом новый размер вычета можно применять уже в 2008 году.

Поправлен подпункт 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ, определяющий порядок уплаты налога с подарков. В прошлом номере НоК мы писали, что в 2008 году лица, получающие подарки, должны самостоятельно исчислять и уплачивать сумму налога. С 2009 года прежний порядок восстанавливается - налог будет исчислять, удерживать с налогоплательщика и уплачивать в бюджет налоговый агент. Законодатели просто исправили свой прошлый «ляп».

С 2009 года вводится так называемая «амортизационная премия». Статья 258 НК РФ дополнена положением:

«Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно)».

Эта норма была предусмотрена еще федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ, но только в размере 10% для всех амортизационных групп. Теперь для 3-й—7-й группы амортизационная премия увеличена до 30%. При применении этой льготы основные средства включаются в амортизационные группы по первоначальной стоимости за вычетом суммы амортизационной премии.

Уменьшена ставка налога на прибыль с 24% до 20%, причем доля, поступающая в бюджет субъекта федерации, осталась без изменения - 17.5%. А в федеральный бюджет с 2009 года будет поступать 2.5% от суммы прибыли.

Закон дает право законодательным органам субъектов федерации уменьшать ставку налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», и устанавливать ее в пределах от 5% до 15%. Более того, эту ставку можно устанавливать дифференцированно в зависимости от категории налогоплательщика.

Налогоплательщикам, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного (налогового) периода, разрешено в 4-м квартале 2008 года уплачивать авансовые платежи «исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа». Для возможности использования этой льготы нужно отразить такой способ уплаты в налоговой политике и заблаговременно уведомить налоговую инспекцию.

Подведем итоги хорошим новшествам для бизнеса.

Снижена ставка налога на прибыль. Прекрасно. Если в условиях кризиса удастся получить прибыль.

Можно применить амортизационную премию. Тоже актуально для прибыльных предприятий. Большинство предприятий пользоваться ей не будут.

Уменьшенная ставка для «упрощенцев»? Возможно, ее снизят региональные власти, но у них свои проблемы с бюджетом, так что рассчитывать на это не приходится. Ну, может, для кого-то и снизят, но не для большинства.

По большому счету, на этом хорошее заканчивается.

А теперь поговорим о грустном - о ложке дегтя в этой, как, наверное, думают законодатели, бочке меда для бизнеса.

Речь идет об обложении авансов налогом на добавленную стоимость. Несправедливо, решил Минфин, что получатель аванса уплачивает НДС с суммы полученного аванса, а тому, кто уплатил аванс, сумма НДС немедленно не компенсируется. Самым простым способом решения этой проблемы было бы простая отмена НДС с авансов. При этом бюджет ничего бы не потерял, просто уплата в бюджет некоторой части НДС произошла бы позже.

Но наш Минфин не является сторонником простых решений. Вот какой способ «облегчения налогового бремени» он придумал, а законодатели приняли это как закон.

Пункт 1 статьи 168 НК РФ дополнен абзацем:

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Итак, у налогоплательщиков появилась новая обязанность - предъявлять покупателю сумму НДС с каждого полученного аванса.

Пункт 3 статьи 168 НК РФ с 2009 года обязывает налогоплательщиков выставлять счета-фактуры не только при реализации товаров (работ, услуг) но и «при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Значит, при получении каждого аванса нужно составлять счета-фактуры в двух экземплярах и один экземпляр в течение 5 дней отправлять плательщику аванса. Каких-либо оговорок о том, что можно не составлять счет-фактуру, если товар к моменту ее составления уже отгружен, нет.

Заметим, что в действующем Налоговом кодексе нет требования составлять счета-фактуры на аванс даже в одном экземпляре, это требование есть в Постановлении Правительства РФ, которое полномочий на предъявление к налогоплательщикам таких требований не имеет. С 2009 года счета-фактуры на аванс становятся «освященными» законом.

В статью 169 НК добавлен новый пункт 5.1, в котором описано, что должно быть в счете-фактуре на аванс:

1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3. номер платежно-расчетного документа;

4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

5. сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

6. налоговая ставка;

7. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Теперь о том, что должен делать плательщик аванса после получения счета-фактуры.

Статья 171 НК РФ, посвященная налоговым вычетам, дополнена пунктом 12:

Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, получив счет-фактуру на аванс от продавца, покупатель может, казалось бы, получить вычет уплаченной суммы НДС с этого аванса

Но не надо недооценивать «мудрость» Минфина. Чтобы не было «злоупотреблений», в статью 172 НК РФ добавлен пункт 9:

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Таким образом, в большинстве случаев на возможности получения вычетов по выданным авансам ставится крест. Если нет договора (а многие сделки не требуют заключения договора, оплата происходит по выставленному счету), то вычета не получишь. Если сумма аванса в договоре отличается от полученной суммы, то, строго говоря, вычет не положен, поскольку перечислена не «указанная» в договоре сумма. Если аванс перечислен без указания в платежке точного перечня товаров, или без ссылки на счет, с точным перечнем продуктов, вычета не получить. А ведь бывает, что просто перечисляют авансы под будущие поставки, не указывая подробного перечня номенклатуры, а потом выбирают по необходимости. И в этом случае надежды на получение вычета нет.

Значит, законодатель обязал получателя аванса составлять и направлять покупателю счет-фактуру во всех случаях, а покупатель может получить вычет только в отдельных случаях.

К чему, по нашему мнению, приведет введение нового порядка налогообложения авансов? К увеличению загрузки бухгалтеров, которым придется выписывать гору никому не нужных счетов-фактур, усложнению ведения книг продаж и покупок, к увеличению расхода бумаги, к увеличению загрузки почты пересылкой этих счетов-фактур, к необходимости внесения изменений в программное обеспечение автоматизации бухгалтерского учета, к увеличению количества уточненных деклараций. Вот к уменьшению налога это уж точно не приведет.

Возникает вопрос, что это: обычное для наших чиновников головотяпство или сознательное решение, направленное на увеличение загрузки работой бухгалтеров, программистов, почтовиков, работников бумажной промышленности, налоговиков в предвидении предстоящей безработицы во время экономического кризиса? Ответа у нас нет. А у вас, читатель?

Как бы то ни было, 2009 год придется жить в новых условиях. В одном можно быть уверенным, что фирма 1С внесет изменения в свои программы, учитывающие эти изменения, а ее партнеры окажут бухгалтерам необходимую помощь по работе с измененными программами.

Вводимые изменения потребуют изменения известного «914-го» Постановления Правительства РФ о ведении книг продаж и покупок. При его изменении мы обязательно сообщим об этом в нашей газете.

Кто-то подписал поправки в НК РФ. Уж не Президент ли?

Информагентство «На голубом глазу» сообщает:

26.11.2008. Президент России Дмитрий Медведев после посещения самого большого в мире футбольного стадиона «Маракана», расположенного в городе Рио-де-Жанейро, подписал закон о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, предусматривающий снижение налога на прибыль. Об этом сообщает пресс-служба главы государства.

Написано Двадцать седьмого ноября две тысячи восьмого года.

Однажды Сергей Юрьевич вдруг оказался в судебном заседании М-ского районного суда г. М-квы. В маленьком зале, полном журналистов и зевак, кроме них находились прокурор и почему-то заплаканные родственники Сергея Юрьевича. Внезапно дверь отворилась и из-за двери в совещательную комнату появился высокий человек в судейской мантии.

- Встать! Суд идёт, - громко объявил секретарь судебного заседания.

Сергей Юрьевич огляделся и увидел, что он в одиночестве сидит на скамье в небольшой комнате, отделенной от всего зала толстыми прозрачными перегородками. Перед глазами у него все поплыло, он схватился за сердце и тяжело осел на скамью. Когда звуки из зала стали пробиваться до его затуманенного сознания, то Сергей Юрьевич услышал слова человека в мантии:

- Оценив представленные тексты закона, информацию Администрации Президента РФ о его международных визитах в ноябре 2008 года, суд установил, что Президент РФ не мог 26.11.2008 года подписать Федеральный закон Российской Федерации от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в городе Москве, так как находился в это время в Латинской Америке. Таким образом генеральный директор ООО "Налоговая помощь" Сергей Юрьевич признается виновным в уклонении от уплаты налога на прибыль с организаций за 2009 год, совершенного путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о ставке налога в размере 20% и завышенного размера амортизационных отчислений, информацию о которых он получил из акта, принятого с нарушением процедуры, установленной законодательством...»

Сергей Юрьевич вздрогнул и... проснулся. Накинув халат, он большими прыжками спустился к почтовому ящику и достал из него свежий номер "Российской газеты" – Федеральный выпуск № 4800 от 27 ноября 2008 года. Дрожащими руками он развернул его и стал искать окончание Федерального закона Российской Федерации от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ. В самом низу страницы он наконец нашел заветную фразу «Президент Российской Федерации Д.МЕДВЕДЕВ, Рио-Де-Жанейро, Копакабана, 26 ноября 2008 года». Шумно и с облегчением выдохнув, Сергей Юрьевич сел на грязный заплеванный пол подъезда и вытер рукавом шелкового халата со лба липкий холодный пот. Сердце его по-прежнему гулко колотилось в груди.

Задание на сообразительность:

Как мог Президент РФ Д.А. Медведев 26.11.2008 подписать Закон в Кремле, находясь при этом в Рио-Де-Жанейро?

Варианты ответа (версии налоговых юристов с форума сайта Налоговая помощь (орфография сохранена).

- С собой почитать брал...., (Sigurd).

- Да он же их, небось, на память помнит (Теоретик).

- Он или по имэйлу законы получает и подписывает, либо ЭЦП (LionZ).

- В крайнем случае ВВП может по генеральной доверенности (LionZ).

- Ну, он ещё мог оставить несколько чистых листов со своей подписью (Теоретик).

- А может кто-то из асистентов Медведева умеет за него расписываться, как это бывает во многих организациях. Чем Кремль хуже:) (hmm).

- С его подписью сделали факсимильку, а В.В. сидит и шлёпает (закорючка).

- Обычная практика. В опасное заграничное турне полетел двойник Димы (СанСаныч).

- Значит, быстро слетал секретным рейсом домой, подписал, а потом вернулся (Теоретик).

- А может, подписал путём отправки согласия на подписание "посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи" (Теоретик).

Материалы взяты с сайта «Налоговая помощь» (http://www.taxhelp.ru)

- Я бухгалтер школы, работаю в программе «КАМИН:Тарификация». Как вы знаете, у преподавателя есть педагогическая нагрузка и есть доплаты, которые начисляются на ставку ЕТС. Оплату по пед. нагрузке я веду через специализированный документ «расчет пед. нагрузки». Но не могу справиться с доплатами от ставки ЕТС.

Если устанавливаю по тарифу, где разряд определяет ставку по ЕТС, то все доплаты начисляются нормально, но ведь и ставка ЕТС попадает в расчет (получается удвоенная ставка – по пед.нагрузке и по табелю).

- В данном случае следует оформлять документ «Прием сотрудника на работу» - с выбором вида системы оплаты труда «Бестарифная», на количество ставок 0, но ставку обязательно надо указать. Тогда в начислениях табеля основная строка ставки будет нулевой - а надбавки от ставки будут рассчитаны.

Телефоны бесплатной линии консультаций:

Калуга, фирма КАМИН: (4842) 59-18-44; e-mail: hotline@kamin.kaluga.ru

Москва, фирма 1С: (495) 688-10-01, 688-10-65, 688-10-74

Внимание!

Уважаемые читатели!

Редакция газеты «Новости от КАМИНа» проводит работу по обновлению базы подписчиков. За время существования газеты многие организации переехали, какие-то ликвидировались, многие сменили адрес электронной почты. Сообщают об этих изменениях далеко не все. Сейчас мы ставим перед собой цель оптимизировать процесс доставки газеты подписчикам.

С начала будущего года приоритетной для нас будет являться рассылка газет по электронной почте. Такая форма доставки газеты удобнее и для подписчика (газета поступает еще до выхода бумажной версии), и для редакции – с точки зрения сокращения расходов.

Если Вы заинтересованы получать газету «Новости от КАМИНа» и в следующем году, предлагаем Вам подтвердить подписку. Для этого Вам следует отправить электронное письмо по адресу subscribe@kamin.kaluga.ru (тема «Подтверждение подписки») или позвонить нам по телефону (4842) 53-10-22, добавочные 117, 128, 148. Время звонка – с 9.00 до 18.00 по московскому времени.

В электронном письме просим указывать следующую информацию:

1. Название организации, ИП, ПБОЮЛ или ФИО частного лица.
2. Вашу фамилию, имя, отчество и должность в организации.
3. Адрес, на который Вы будете получать газету (если он не совпадает с адресом организации, укажите это).
4. Адрес электронной почты, если есть.
5. Предпочтительный способ получения газеты (электронной почтой, почтой, курьером (по Калуге)).

В течение дня Вы получите подтверждение получения Вашего письма.

При получении газеты «Новости от КАМИНа» по электронной почте, просим следить за состоянием Вашего электронного ящика – он не должен быть переполнен, а также обратиться к системному администратору Вашей организации с просьбой добавить сервер kamin.kaluga.ru в «белый лист», для того, чтобы письмо с газетой не признавалось спам-рассылкой.

Если посланное электронное письмо не может быть доставлено по причине переполненности или закрытия ящика два раза подряд, подписка на газету автоматически закрывается. Однако это не мешает Вам подписаться на газету повторно, указав правильный адрес.

Подтверждения подписки принимаются до 31 декабря. Все неподтвержденные подписки будут закрыты, начиная с января следующего года.

Благодарим Вас за понимание и сотрудничество.

С 1 января 2009 года

в связи с изменением правил продаж программных продуктов фирмы 1С, которыми предусматривается обязательная подписка на диски ИТС для большинства пользователей программ 1С:Предприятие версий 7.7 и 8

вступит в силу новый порядок пользования Линией консультаций КАМИН.

Как и ранее, бесплатные консультации будут предоставляться:

1. пользователям программ КАМИН;
2. пользователям программ 1С при действующей подписке на диски ИТС или действующем абонементном договоре на услуги отдела внедрения.

Всем иным категориям пользователей предлагаем обращаться за консультациями по работе с ПП в отдел внедрения фирмы КАМИН (услуги оказываются на платной основе).