Новости от «КАМИНа»
 Информационный бюллетень № 95 октябрь 2008 г. 
Новости законодательства:

Новая статистическая форма для предприятий торговли

Приказом Росстата от 7 августа 2008 года № 184 введено много новых статистических форм для разных отраслей. В частности, для предприятий торговли вводится форма № 2-РЦ «Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по реализации отдельных видов продовольственных товаров».

В ней организации торговли должны дать подробный отчет о закупочных и розничных ценах, торговых надбавках, затратах на доставку, прибыли по 25 видам продовольственных товаров (хлеб, мука, мясо, колбаса, масло, сахар и др.).

Отчитаться нужно за 4-й квартал 2008 года не позднее 30 марта 2009 года.

Новая форма декларации по земельному налогу

Приказом Минфина России от 16.09.2008 № 95н утверждены новые формы налоговой декларации и расчета по земельному налогу и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядок их заполнения.

Отчитываться по новым формам нужно будет начиная с 1-го квартала 2009 года. Декларацию за 2008 год следует подавать по старой форме.

Изменен порядок заполнения путевых листов

Опубликован Приказ Министерства транспорта от 18 сентября 2008 года «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов».

Приказом установлены обязательные реквизиты путевого листа: наименование и номер путевого листа; сведения о сроке действия путевого листа; сведения о собственнике (владельце) транспортного средства; сведения о транспортном средстве; сведения о водителе.

На путевом листе можно размещать дополнительные реквизиты, учитывающие особенности осуществления деятельности, связанной с перевозкой грузов, пассажиров и багажа.

Сведения о водителе включают: фамилию, имя, отчество водителя, также дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя. Даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя проставляются медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества.

Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов. Оформленные путевые листы должны храниться не менее пяти лет.

Порядок обязателен для применения как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Отменен Приказ Минтранса от 30 июня 2000 года № 68 «О введении путевой документации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозочную деятельность на автомобильном транспорте». Поскольку форма путевого листа Приказом не установлена, то можно сделать вывод, что путевые листы и предприниматели, и юридические лица могут заполнять по форме, разработанной самостоятельно, с соблюдением наличия обязательных реквизитов и порядка заполнения.

Без комментариев

Письмо Минфина РФ от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147 (выдержка)


В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в сумме налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и статьей 346.17 Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 346.16 Кодекса и пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы признаются после фактической оплаты при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

В связи с этим основанием для отнесения сумм налога на добавленную стоимость в расходы при применении организациями упрощенной системы налогообложения, по нашему мнению, являются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога, а также счета-фактуры, выставленные продавцами.

Пунктом 3 статьи 168 Кодекса установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Кодекса Российской Федерации счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.

Подпунктом 3 пункта 5 статьи 169 Кодекса установлено, в частности, что в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера покупателя.

Таким образом, признание расходов в виде сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, счетов-фактур, а также при условии соблюдения правил по их заполнению.


Заместитель

директора департамента

Н.А. Комова

Горячая тема:

Кризис подкрался незаметно

Сроду такого не было, и вот опять!

В.С. Черномырдин


Как это исстари ведется

И в жизни происходит сплошь,

ОН незаметно подкрадётся,

Когда ЕГО совсем не ждёшь.

И ты узришь в дверном проёме

ЕГО суровые черты

Во всём пугающем объёме

Их абсолютной полноты.


И.Иртеньев


Мировой экономический кризис добрался и до России. А какие радужные перспективы рисовали нам высшие чиновники государства еще в начале года! При начавшемся мировом финансовом кризисе Россию называли «островом стабильности» и «тихой гаванью» для инвесторов.

«Интерес к России как к острову стабильности будет возрастать, так как экономика США на грани рецессии, а рост мировой экономики замедляется», – заявил вице-премьер Кудрин на экономическом форуме в Давосе.

По словам Кудрина, по сравнению с 2007 годом ВВП России в 2008 году вырастет на 6,7% против 7,6% в прошлом году, а инфляция замедлится с 11,9% до 8,5%.

Не получилось. По «тихой гавани» побежали волны кризиса, остров стабильности превращается в «остров невезения». Инфляция на 6 октября уже 10.8%, и прогноз на год 13.5 - 14%. Банки практически прекратили кредитование бизнеса, останавливаются целые отрасли, например, строительная, которая живет на кредитах. Есть проблемы в розничной торговле, которая тоже завязана на кредиты. На ряде предприятий началась «оптимизация численности» персонала, а проще говоря - увольнение сотрудников. В некоторых фирмах началось сокращение зарплаты в виде отмены бонусов и премий. Начались задержки с выплатой зарплаты. И это только начало. Кризис у нас только разворачивается.

Правительство принимает лихорадочные меры по смягчению кризиса: особо приближенным банкам выделяются многомиллиардные суммы для распределения по банковской системе, повышен лимит страхования вкладов физических лиц до 700 тысяч рублей, принимается ряд законодательных инициатив в области налогов. Об этих инициативах поговорим подробнее.


НДС. Дебаты по его сокращению идут с 2005 года, и каждый год решение откладывалось. Но все соглашались, что уменьшать НДС надо. Помните, сколько было в течение этого года споров, до какой ставки его сокращать в 2009 году? Минэкономразвития предлагало 12%, Минфин стоял на 16%. Наконец, был найден «разумный компромисс» - НДС сокращаться не будет, этот вопрос отложен еще на год.


ЕСН. Этот налог был введен в 2001 году вместо страховых взносов во внебюджетные фонды, в настоящее время его ставка 26% по регрессивной шкале. Похоже, что 2009 год станет последним годом для этого налога. Вместо него планируется вернуться к уплате страховых взносов в фонды в размере 34% от фонда оплаты труда по линейной шкале, из них в ПФ — 26%, в ФСС — 5.1%, в ФОМС — 2.9%. При этом страховые взносы не будут начисляться на годовой заработок, превышающий 415 тыс. рублей, эта сумма будет ежегодно индексироваться. Таким образом налоговая нагрузка возрастет более чем на 30%. Это очень много. А для «упрощенцев» и «вмененщиков» дело совсем плохо — вместо 14% они будут платить 34%, то есть почти в 2.5 раза больше. Скорее всего, часть малых предприятий такой нагрузки не выдержит и прекратит существование.

Кроме того, премьер-министр пообещал, что будут разработаны некие механизмы, которые позволят избежать роста налоговой нагрузки. Таким механизмом может стать возврат так называемой инвестиционной льготы по налогу на прибыль, которая существовала до 2001 года. Но согласитесь, что это далеко не равноценная замена даже для организаций с большими инвестициями. А тем организациям, у которых инвестиции незначительны, такая льгота вообще ничего не дает. Тем более она не нужна предприятиям малого бизнеса, применяющим специальные налоговые режимы. Таким образом, предлагаемые нововведения, если они будут приняты, особенно сильно ударят по малому бизнесу, который будет поставлен в неравные налоговые условия с крупными предприятиями.

Видимо, чтобы устранить это неравенство, в недрах Минфина родилась идея сократить масштабы использования специальных налоговых режимов. Она отражена в подготовленной Минфином бюджетной стратегии до 2023 года. Предлагается запретить применение «упрощенки» всем предприятиям, кроме так называемых «инновационных компаний», к которым относятся считанные единицы. А режим ЕНВД предлагается оставить только для микропредприятий, работающих на патенте, которых тоже очень мало (в Калуге их нет). То есть по замыслу Минфина, практически все предприятия должны работать на общей системе налогообложения и усердно «кормить» бюджет всеми видами налогов.

Но последняя идея, будем надеяться, не пройдет через законодателей. А вот некоторые ужесточения для малых предприятий с 2010 года вполне реальны. Компании, применяющие «упрощенку» и «вмененку», как мы уже говорили, будут обязаны платить все страховые взносы в общем порядке – и в ПФ, и в ФСС, и в медстрах. Кроме того, эти взносы не будут уменьшать сумму единого налога. Это еще сильнее увеличит налоговую нагрузку.

В качестве срочной антикризисной меры 8 октября Государственной Думой сразу в трех чтениях принят закон о рассрочке уплаты НДС (вносится изменение в пункт 1 статьи 174 НК РФ). 13 октября его одобрил Совет Федерации и немедленно подписал Президент РФ Д.А.Медведев. Согласно этому закону уже по итогам 3-го квартала 2008 года сумму НДС можно будет платить не единоразово до 20 октября, а тремя равными частями: до 20 октября, до 20 ноября и до 20 декабря. Это хоть и небольшое, но важное в условиях кризиса послабление плательщикам НДС.

Что же делать в условиях надвигающегося кризиса? Понятно, что единых рецептов не существует. Каждой компании нужно будет думать о своих антикризисных мерах. Но есть общие рекомендации. Одна из них - тщательно разобраться со структурой расходов и оптимизировать их. Не исключено, что отдельные функции персонала будет выгоднее передать на аутсорсинг, проще говоря, внешним специалистам или компаниям. Этими функциями могут быть, например, обслуживание компьютерной и офисной техники, кадровое делопроизводство, ведение бухгалтерского учета и т.п.

В условиях кризиса возрастает роль учета и ежедневного контроля всей производственной деятельности. А это, как вы понимаете, невозможно делать без хорошей учетной компьютерной программы. Даже простое наведение порядка в учете позволит избежать многих непредвиденных ситуаций.

Не будем поддаваться панике. Многие из наших читателей помнят кризис 1998 года. Пережили. Переживём и этот.

Вечный вопрос персонала:

Как не остаться без квалифицированного персонала?

На калужском рынке труда актуальной остается задача обеспечения кадрами калужских предприятий, в том числе и крупных инвесторов, реализующих свои проекты в нашем регионе. Появилась уникальная возможность обмена опытом между российскими и иностранными предприятиями. Есть только один вопрос: где этот обмен должен происходить? Частично эту потребность удовлетворяет Калужский Кадровый Клуб, но этого общения явно недостаточно, а при организации специализированных выставок, конференций и семинаров – действуем по старой чеховской схеме: «В Москву! В Москву!».

Тем не менее, и у нас есть компании, заинтересованные в развитии калужского рынка труда и стремящиеся сделать его цивилизованным, современным и способным решить социально-экономические задачи региона.

Наверное, только благодаря этому Кадровое агентство «Карьера» и организовало 23 сентября в Калуге HR-форум « Кадры XXI века» для специалистов и руководителей кадровых служб, для менеджеров предприятий нашей области. Проходил он в Калуге впервые, а в нем уже приняли участие более 60 представителей предприятий региона, а также Администрация области в лице Подковинской Ирины Александровны, начальника Управления кадровой политики государственной службы Администрации Губернатора Калужской области, и Чириканова Александра Ивановича – начальника отдела мониторинга рынка труда Министерства труда, занятости и кадровой политики Калужской области.

Среди целей прошедшего мероприятия можно назвать развитие кадрового потенциала Калужской области, повышение эффективности использования человеческого капитала в компании, и, конечно же, развитие профессиональных навыков руководителей, специалистов по кадрам в сфере эффективного управления персоналом. Достигались эти цели как конференцией, так и мастер-классами от известных тренеров Москвы и Обнинска.

Сегодня важен не только грамотный подбор персонала – в этом предприятию помогут и кадровые агентства, и специализированные сайты и газеты, а способы удержать сотрудников и замотивировать их на эффективную работу в компании. Своим собственным опытом работы с персоналом в этом направлении поделились видные компании региона.

Менеджеры заводов «Эйвон» (г. Наро-Фоминск) и «Эл Джи» (г. Москва) рассказали о том, как принято у них мотивировать персонал на активность и рост – это и система преемственности, которая четко организована и предоставляет возможность обучения, профессионального, материального и карьерного роста внутри фирмы ее достойным работникам, и организация корпоративных мероприятий, помогающих сплотить команду, распределить роли, объединить работников ради выполнения одной общей задачи, поднять их корпоративный дух и просто настроение, что тоже очень важно для эффективной работы. Все мы знаем про внутрифирменный футбол – но как грамотно его организовать? Какие дополнительные бонусы могут заинтересовать сотрудников, кроме зарплаты? Как выстроить систему премий? Отношение к сотруднику прежде всего как к Человеку – вот главный козырь современного предприятия. И доставка, и питание, и фирменная спецодежда – всё должно быть сделано для создания комфорта на рабочем месте. Регулярные конкурсы с премиями и подарками дадут специалистам возможность проявить себя, почувствовать себя важными, необходимыми своей компании.

Но и в наших, российских компаниях руководители служб по работе с персоналом стараются не отставать от современных тенденций. Из доклада Н.Бриллиантовой, заместителя директора по управлению персоналом ФГУП «Калужский электромеханический завод», можно было почерпнуть знания о том, как организовать работу по привлечению и удержанию молодых специалистов на производственное предприятие – один из очень актуальных вопросов для области. И.Пономаренко, заместитель генерального директора ООО «Земля-Сервис», предложила участникам дать ответ на вопрос, что же все-таки такое корпоративные праздники: польза или деньги на ветер? Одна из важнейших задач отдела по работе с персоналом – поддержание как у отдельно взятого работника, так и в рабочем коллективе духа корпоративности, объединение работников общими для всех интересами и создание у работников четкого понимания целей деятельности предприятия. Наиболее полно обеспечивает выполнение этих задач совместное празднование – это в характере русского человека. Из выступления И.Пономаренко: «Основная задача таких мероприятий – объединение персонала, создания этичной и дружеской атмосферы в команде. Мы все хотим жить хорошо, иметь стабильную работу и крепкую организацию. И в этом отношении корпоративные праздники незаменимы в построении организации. Человек, работающий не только ради материальной выгоды, но еще и «за идею», работает эффективнее, а значит, приносит большую прибыль!»

Заместитель директора по маркетингу фирмы КАМИН Е.Елисеева рассказала участникам о возможности автоматизировать работу службы по управлению персоналом. «При таком количестве задач HR-службы сегодня, - замечает Евгения Елисеева, - очень важно оптимально организовать рабочее время и привести все данные в отлаженную систему».

Информации было много, много практических советов и примеров, которые и дали возможность понять, что не так уж плохо обстоит в Калужской области ситуация с кадрами – есть и опытные, и потенциальные специалисты, главное – научиться их привлекать и удерживать в компании.

Во второй части форума могли получить знания на тренингах как специалисты по работе с персоналом (известный московский тренер Павел Беленко рассказал о методах оценки персонала), так и кадровики, юристы в сфере трудовых отношений, которые задавали вопросы по спорным моментам трудового законодательства автору учебных программ и практикующему юристу Алексею Андриянову из Обнинска.

«Мы прекрасно понимаем, что формирование кадрового потенциала региона – процесс долговременный, многоуровневый, требующий тщательного анализа и принятия целого ряда конкретных решений, взаимодополняющих друг друга, и что мы находимся пока в самом начале этого пути, – резюмировал Александр Иванович Чириканов. - Однако мы должны смотреть в будущее с оптимизмом и, надеюсь, в том числе и с вашей помощью, справимся с этой трудной, но имеющей решение задачей».

Форум сформировал у его участников четкую уверенность в том, что этот день помог им в их профессиональной деятельности. Мы надеемся, что HR-форум станет полезным инструментом для поиска решений наиболее актуальных проблем в области кадрового менеджмента для руководителей и специалистов служб персонала предприятий Калужской области. Мы и в дальнейшем планируем проводить мероприятия, на которых кадровики получают всю необходимую информацию по теме, а главное - практические ответы на свои вопросы».


Екатерина Елендо, директор КА «Карьера»

Консультируют специалисты

- Расскажите, в каком объеме реализован учет заработной платы в 1С:Бухгалтерия 8? Есть ли расчет больничных и отпусков?


-Учет заработной платы реализован в типовой конфигурации "Бухгалтерия предприятия" в специальной подсистеме учета зарплаты и кадров. Автоматизированы: начисление и выплата заработной платы с оформлением соответствующих документов (включая платежные документы), депонирование заработной платы, отражение начисленной зарплаты, а так же сумм налогов и взносов в бухгалтерском и налоговом учете.

Расчет больничных и отпусков в "1С:Бухгалтерии 8" не реализован.

Для автоматизации задач предприятия, связанных с реализацией кадровой политики предприятия и с денежными расчетами с персоналом, включая оплату больничных листов и отпусков, рекомендуем использовать программу «КАМИН:Расчет заработной платы 3.0».

























Судебная практика

Оптимизация налогообложения признана незаконной

Многие предприятия применяют различные виды оптимизации налогообложения. Налоговым кодексом РФ это не запрещено. Но, как показывает арбитражная практика, не все способы оптимизации безопасны. Примером служит Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 июля 2008 г. по делу № А39-1185/2007.

ОАО «Саранский хлебокомбинат» произвело реорганизацию. Были созданы и зарегистрированы 4 организации: ООО «Хлеб-Сервис», ООО «Кондитер», ООО «Пекарь», ООО «Хлеб-Транс». В эти организации были переведены сотрудники хлебокомбината, в каждую организацию не больше 100 человек. Все новые организации стали применять упрощенную систему налогообложения.

Хлебокомбинат заключил с этими организациями договоры о предоставлении персонала, и работники новых организаций стали выполнять работы для хлебокомбината. А по существу, все переведенные сотрудники продолжали выполнять ту же работу, только в новых организациях.

Поскольку новые организации применяли УСН, то они платили не ЕСН (26%), а только страховые взносы в ПФ (14%). Это позволило хлебокомбинату значительно снизить налоговые платежи и повысить рентабельность.

Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Республике Мордовия провела выездную налоговую проверку и дала оценку этим фактам. Она посчитала, что перевод работников в указанные организации является формальным, осуществленным с целью неуплаты единого социального налога, поскольку трудовые функции и фактическое место осуществления трудовой деятельности для работников, переведенных в эти организации, не изменились; новые организации осуществляли только один вид деятельности - предоставление персонала хлебокомбинату; у данных организаций отсутствовали основные средства, управленческий и технический персонал; указанное распределение численности работников позволило организациям применять упрощенную систему налогообложения и не платить единый социальный налог; доход названных организаций составлял лишь сумму затрат по заработной плате работников.

Налоговая инспекция сделала вывод, что совершенные ОАО «Саранский хлебокомбинат» и его контрагентами сделки не подтверждают наличия деловой цели, а направлены на получение необоснованного освобождения от уплаты единого социального налога, а договоры между хлебокомбинатом и созданными организациями являются мнимыми сделками. Поэтому ОАО «Саранский хлебокомбинат» был привлечен к налоговой ответственности в виде доначисления ЕСН, штрафа и пеней на общую сумму более 9 миллионов рублей.

Налогоплательщик обжаловал решение ИФНС. Арбитражный суд Республики Мордовия встал на сторону налогоплательщика, признав законность его действий. Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции было оставлено без изменения. ФАС Волго-Вятского округа отменил эти решения судов и направил дело на новое расследование.

После этого Арбитражный суд Республики Мордовия снова вынес решение в пользу хлебокомбината. Суд исходил из того, что у ОАО «Саранский хлебокомбинат» не возникла обязанность по исчислению и уплате единого социального налога с выплат, произведенных физическим лицам другими организациями - ООО «Хлеб-Сервис», ООО «Кондитер», ООО «Пекарь» и ООО «Хлеб-Транс».

Тогда упрямая налоговая инспекция обратилась в ФАС Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просила отменить это решение.

ФАС, изучив материалы дела, установил, что все организации располагаются по одному адресу и взаимодействуют исключительно друг с другом. На балансе созданных организаций в течение всего периода деятельности не имелось никаких активов, необходимых для осуществления производственного процесса по предусмотренным видам деятельности. Иной деятельности, кроме предоставления персонала, вновь созданные организации не осуществляли. Доход, получаемый этими организациями от хлебокомбината, покрывал лишь сумму затрат по заработной плате и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В руководящий состав обществ вошли бывшие должностные лица ОАО «Саранский хлебокомбинат», составление налоговой и бухгалтерской отчетности производилось одним бухгалтером.

ОАО по договорам услуг фактически производило оплату труда, что является объектом обложения ЕСН, однако налог с указанных выплат не исчисляло и не уплачивало в бюджет. Распределение численности работников (до 100 человек) позволило созданным организациям применять УСН и не уплачивать единый социальный налог.

Вывод ФАС таков:

Следовательно, действия Общества и его контрагентов преследовали цель, направленную на уклонение от уплаты единого социального налога путем создания ситуации по занижению налоговой базы по этому налогу на сумму выплаченной физическим лицам заработной платы.

ФАС отметил, что «согласно пункту 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)».

Поэтому ФАС Волго-Вятского округа отменил решения Арбитражного суда Республики Мордовия и отказал ОАО «Саранский хлебокомбинат» в требовании отменить налоговые санкции.

Надеемся, что это Постановление будет полезным предприятиям, применяющим разделение и дробление бизнеса с целью уменьшения налогов. Ошибки, сделанные ОАО «Саранский хлебокомбинат», повторять не нужно.