Изменилась декларация по налогу на прибыль

Приказом Министерства финансов РФ от 5 мая 2008 года № 54н утверждена новая форма налоговой декларации и порядок ее заполнения. Приказ вступает в силу с 1 июля 2008 года, это значит, что декларацию за 6 месяцев 2008 года нужно будет подавать по новой форме. Рассмотрим, что изменилось в этой декларации и порядке ее заполнения.

Регламентирован порядок заполнения новой формы. Все реквизиты теперь нужно вводить посимвольно в отведенные клеточки на бланке декларации. Поля текстовых показателей заполняются печатными буквами слева направо. Заполнение полей числовыми показателями производится также слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную по середине свободных ячеек по всей длине поля.

Для отрицательных чисел указывается знак "минус" ("-") в первой ячейке слева. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в последних свободных ячейках ставится прочерк. Например, показатель 56,234% должен отражаться в отведенных ячейках как 56-.234. Ставка налога на прибыль в размере 6,5% в Декларации заполняется по формату: 2 ячейки для целой части и 2 ячейки для дробной части и указывается как: 6-.5-.

При заполнении ИНН для организаций также надо в последние клеточки ставить прочерки, например, 4027123456--.

На титульном листе добавлена возможность заполнить подробное наименование организации-представителя налогоплательщика и наименование документов, подтверждающих полномочия представителя.

Поскольку переходный период закончился, из раздела 1.1 исключена строка для суммы налога с налоговой базы переходного периода. По этой же причине из листа 02 исключены строки 320 – 360.

В приложение 1 к листу 02 добавлены строки для отражения выручки от реализации предприятия как имущественного комплекса и внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества, а также для отражения сумм, не учитываемых при определении налоговой базы.

Значительно увеличены приложения 2 и 3 к листу 02, в них добавлены строки, детализирующие расходы, в частности, отдельно отражаются расходы на приобретение прав на земельные участки, а также расходы по приобретению предприятия как имущественного комплекса.

Есть изменения и в других листах декларации. Напоминаем, что срок подачи декларации за 6 месяцев 2008 года 28 июля. В программах фирм 1С и КАМИН заполнение декларации по новой форме будет своевременно реализовано.

Президент защитит бизнес от чиновников

Президент РФ с первых дней своего правления озаботился положением дел в бизнесе и принял необходимые меры по его поддержке. 14 мая 2008 года он подписал Указ «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности».

Правительству РФ поручено в 2-месячный срок разработать и внести в Государственную Думу проекты федеральных законов, предусматривающих усиление гарантий защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля.

Проведение проверок предприятия или предпринимателя каждым органом государственного контроля должно быть не чаще, чем один раз в три года (кроме налогового контроля). Проведение внеплановых мероприятий в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства должно производиться по согласованию с прокурором субъекта РФ.

Предусматривается также ввести уведомительный порядок начала предпринимательской деятельности, замену в основном обязательной сертификации декларированием производителем качества выпускаемой продукции, а также замену лицензирования отдельных видов деятельности обязательным страхованием ответственности или предоставлением финансовых гарантий.

Планируется запретить представителям органов МВД производить проверки субъектов малого и среднего предпринимательства и составления должностными лицами этих органов протоколов об административных правонарушениях в области предпринимательской деятельности.

Правительству поручено также «до 1 сентября 2008 г. утвердить план мероприятий, направленных на существенное упрощение и удешевление процедуры присоединения к электрическим сетям объектов, необходимых для осуществления деятельности субъектами малого и среднего предпринимательства, и до 1 июля 2009 г. представить в установленном порядке доклад о реализации плана мероприятий».

Можно сделать вывод, что планы намечены большие и актуальные для бизнеса, особенно для малого и среднего. Будем ждать их осуществления. Дело за Правительством и законодателями.

Без комментариев

Письмо Минфина РФ от 4 апреля 2008 г. № 03-11-09/2/29 (выдержка)

Вопрос: Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). Один из контрагентов имеет задолженность по оплате услуг, оказанных ему в апреле 2005 года. Следует ли по истечении срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 ГК РФ (апрель 2008 года), включать в доходы для целей налогообложения налогом по УСНО фактически не полученную от контрагента задолженность?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Положениями статьи 250 Кодекса в целях налогообложения не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика (кассовый метод).

Таким образом, организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывают доходы в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Заместитель директора Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Еще раз изменена ставка рефинансирования

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что 9 июня 2008 года Совет директоров Банка России принял решение о повышении уровня ставки рефинансирования Банка России. С 10 июня 2008 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 10,75 процента годовых.

Напомним, что предыдущее повышение ставки рефинансирования было 29 апреля 2008 года.

Новое ПБУ – государство хочет знать о вас больше

Приказом Минфина от 29 апреля 2008 года № 48 утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008). Оно введено вместо прежнего ПБУ 11/2000, утвержденного Приказом Минфина от 13.01.2000 № 5н, которое называлось «Информация об аффилированных лицах». Изменение в названии ПБУ – «связанные стороны» вместо «аффилированных лиц» не случайны. Новое ПБУ требует от организаций намного большую и подробную информацию, чем прежнее.

Значительно расширился круг организаций, обязанных применять новое Положение. ПБУ 2000 года устанавливало порядок раскрытия информации только акционерными обществами. Новое ПБУ распространяет свое действие на все коммерческие организации. ПБУ 11/2008 могут не применять малые предприятия, но только в том случае, если они не публикуют свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично в соответствии с законодательством или по собственной инициативе. ПБУ 11/2000 могли не применять все малые предприятия. Как и прежде, не применяют это Положение кредитные организации.

Расширился и перечень лиц, информацию о которых нужно раскрывать. По ПБУ 11/2000 аффилированными лицами считаются очень немногие: члены совета директоров, единоличный директор, физические и юридические лица, владеющие более чем 20% голосующих акций и некоторые другие. Теперь связанными сторонами, кроме того, считаются лица, участвующие в совместной деятельности, организации, которые «действуют в интересах работников такой организации или иной организации, являющейся связанной стороной организации».

Операциями со связанной стороной, которые нужно раскрывать в отчетности, могут быть:

• приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

• приобретение и продажа основных средств и других активов;

• аренда имущества и предоставление имущества в аренду;

• финансовые операции, включая предоставление займов;

• передача в виде вклада в уставные (складочные) капиталы;

• предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств;

• другие операции.

В ПБУ подробно описывается, в каких случаях нужно раскрывать информацию о связанных сторонах. Это делается, когда:

• такая организация контролируется или на нее оказывается значительное влияние юридическим и (или) физическим лицом;

• такая организация контролирует или оказывает значительное влияние на юридическое лицо;

• такая организация и юридическое лицо контролируются или на них оказывается значительное влияние (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

В частности, раскрывать информацию нужно, когда юридическое и (или) физическое лицо оказывает значительное влияние на другое юридическое лицо, когда имеет возможность участвовать в принятии решений другого юридического лица, но не контролирует его. То есть раскрывается информация об отношениях юридического лица с его учредителями.

В бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается:

• характер отношений;

• виды операций;

• объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

• стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям;

• условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов;

• величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

• величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

Отдельно раскрывается информация в отношении «основного управленческого персонала организации».

Для целей настоящего Положения под основным управленческим персоналом организации понимаются руководители (генеральный директор, иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации), их заместители, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации, а также иные должностные лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля над деятельностью организации.

Организация обязана раскрыть информацию о размере вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу в разрезе видов выплат: краткосрочные выплаты (оплата труда и налоги с нее, отпускные, оплата лечения и т.п.), долгосрочные выплаты (по итогам года), по окончании трудовой деятельности, акции, опционы и т.п.

Информацию о связанных сторонах нужно отражать в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. При этом, как говорится в Положении, «если юридическое или физическое лицо контролирует другое юридическое лицо, или юридические лица контролируются (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними».

Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год.

Снова о пенсионных взносах при специальных налоговых режимах

Мы уже обращались к этой теме в нашем издании. Но вопрос остается актуальным. Поэтому еще раз обратим на него внимание наших читателей.

Рассмотрим ситуацию. Организация, применяющая УСН, выплатила сотрудникам премию к государственному празднику День России, оказала некоторым сотрудникам материальную помощь, произвела сотрудникам другие выплаты, не связанные с оплатой труда. Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное страхование на эти суммы?

«Да», - ответят большинство бухгалтеров. И будут иметь для этого повод. Министерство финансов РФ упорно навязывает налогоплательщикам эту точку зрения. По этому поводу изданы десятки писем Минфина, например, одно из последних от 23 апреля 2008 года № 03-11-04/2/76. Такую же точку зрения проповедуют многие бухгалтерские средства массовой информации.

Логика Минфина такова.

Согласно п. 3 ст. 236 Налогового кодекса статьи выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, премии к празднику и материальную помощь не должны облагаться пенсионными взносами. Но только у организаций, применяющих общую систему налогообложения, поскольку они являются плательщиками налога на прибыль.

В связи с тем, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 Кодекса, - считает Минфин.

Однако арбитражная практика показывает, что эта точка зрения Минфина не имеет ничего общего с законом. Очередное дело подтверждает это (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2008 года по делу № А79-748/2007).

ООО «Юман» из города Чебоксары выплатило работникам материальную помощь и премии к государственным праздникам. Данные выплаты производились за счет прибыли ООО «Юман». При этом предприятие не включило эти выплаты в базу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговая инспекция при проверке обнаружила этот факт и посчитала, что в результате этого произошло занижение страховых взносов на сумму 118 729 рублей. По мнению проверяющих, ООО нарушило пункт 2 статьи 10, пункты 1 и 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а норма пункта 3 статьи 236 НК РФ не распространяется на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

По результатам проверки ООО «Юман» было предложено уплатить указанную сумму взносов и пени. Предприятие обжаловало это решение в арбитражный суд. Суд первой инстанции поддержал налоговую инспекцию. Суд апелляционной инстанции встал на сторону налогоплательщика, удовлетворив его требования, и дело дошло до кассационной инстанции.

ФАС Волго-Вятского округа согласился с решением суда апелляционной инстанции, и также занял сторону налогоплательщика. Вот его доводы, обосновывающие эту позицию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса для налогоплательщиков-организаций объектом обложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Таким образом, руководствуясь пунктом 3 статьи 236 Кодекса, Общество правомерно не исчислило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на спорные выплаты.

Что можно посоветовать нашим читателям, применяющим специальные налоговые режимы? Знать, что по закону выплаты, производимые за счет прибыли, не облагаются пенсионными взносами. Иметь в виду точку зрения Минфина об обязательности начисления страховых взносов на эти выплаты. В случае соблюдения норм закона, быть готовым защищать свои действия в суде. В последнем случае тщательно документировать такие выплаты (подтверждение наличия прибыли, решение о направление части прибыли на премирование, материальную помощь и т.п., приказы о выплате премий).

Снова о ценах

Фирма КАМИН уже неоднократно сообщала о грядущих с 1 июля текущего года изменениях в ассортименте и ценах на программы 1С и КАМИНа.

Расскажем о них еще раз. Времени на раздумье почти не осталось!

Об изменении условий продажи программных продуктов фирмы 1С

С 1 июля 2008 года фирма 1С вводит ряд изменений, касающихся продажи программ семейства "1С:Предприятие 7.7".

Снимаются с продажи следующие программные продукты:

• 1С:Платежные документы 7.7;

• 1С:Налогоплательщик 7.7;

• 1С:Бухгалтерия 7.7 Базовая версия;

• 1С:Зарплата и Кадры 7.7 Базовая версия;

• 1С:Финансовое планирование 7.7;

Остатки складского запаса в фирме КАМИН после 01.07.08 будут продаваться по ценам:

• «1С:Бухгалтерия 7.7 базовая версия» - 4500 рублей,

• «1С:Зарплата и Кадры 7.7 Базовая версия»-6300 рублей.

Изменяется комплектация основных программных продуктов «1С:Предприятие 7.7» версий ПРОФ, сетевых и для SQL – «1С:Бухгалтерия 7.7», «1С:Зарплата и кадры 7.7», «1С:Торговля + Склад 7.7» и некоторых других ПП.

Изменения касаются только комплектации ПП, а не их функционала. Теперь ПП будут сопровождаться ключом защиты для USB-порта, а подписка на диск ИТС (информационно-технологического сопровождения) становится обязательной. Цена на данные программные продукты в среднем увеличивается в 1,5 раза.

Отменяются скидки при переходе с программы на программу в рамках семейства «1С:Предприятие 7.7». Скидка при апгрейде программы «1С:Предприятие» с версии 7.7 на 8 предоставляется.

Об изменении условий продажи программных продуктов фирмы КАМИН

С 1 июля этого года также вступают в силу некоторые изменения в правилах продажи ПП КАМИНа.

Повышаются цены на следующие программные продукты: «Расчет заработной платы» версии 1.2 и 2.0, «Общепит» версия 1.0, «Розничный магазин», «Диетпитание», «Упрощенка-6» и «Упрощенка-15», «Книга учета предпринимателя», «Кадровый учет», «Анализ взаиморасчетов и задолженности».

Снимаются с продажи следующие программные продукты: «КАМИН:Дизайнер ценников», «КАМИН:Торговля и управление капиталом», «КАМИН:Кондуит».

Приобретение указанных программ после 1 июля возможно по индивидуальному заказу, в пределах остатков складского запаса.

Более подробную информацию можно получить по телефону отдела продаж фирмы КАМИН (4842) 53-10-22

Новое решение для пользователей

Теперь фирма КАМИН предоставляет своим пользователям еще одну возможность – комплексное правовое обеспечение. Это направление не является для фирмы новым, мы всегда предлагали правовую информацию в электронном и печатном виде. Сейчас это направление приобретет новый формат, поскольку мы выходим на рынок с продуктом, вполне отвечающим требованиям, которые предъявляются к современным правовым базам: быстрота, надежность, актуальность информации и удобство поиска. Представляем нашего нового партнера - Компанию «Референт» (г.Москва).

Ее разработка – программа «Дельта» - является экспертной системой (ЭС), ориентированной на бухгалтеров, юристов и руководителей предприятий, а также на других специалистов, работа которых связана с принятием решений и проверкой их соответствия действующим правовым нормам. ЭС «Дельта» обеспечивает информационное покрытие деятельности организаций во всех областях - бухгалтерского и налогового учета, юридической поддержки, управления персоналом и предприятием в целом.

В чем ее оригинальность? ЭС «Дельта» ищет информацию так же, как поисковые системы Интернета, когда, задав запрос в одну строку на естественном языке общения, пользователь получает необходимый ответ.

Наряду с поиском знаний, в ЭС «Дельта» реализованы поисковые механизмы классических правовых систем по всей базе знаний системы. Информация в системе структурирована в виде разделов (Право-Практика-Аналитика), что позволяет наглядно представить результаты поиска в виде дерева-списка. Таким образом, пользователи, привыкшие к поиску по реквизитам, вполне смогут быстро ее освоить.

Фирма КАМИН, являясь разработчиком программ, всегда придерживалась правила – программа должна быть удобна, проста в освоении и доступна по цене. Основное предназначение экспертной системы «Дельта» - поиск знаний для принятия решений. При этом она проста и удобна, ее сопровождение значительно дешевле аналогичных решений (сопровождение локальной версии начинается от 1500 рублей, при этом полная база будет стоить всего 7 000 рублей!). Вот почему мы предлагаем ее своим пользователям.

Разработчик «Дельты», Компания «Референт», начиная с 1995 года, занимается производством и распространением информационных систем в области права. Представительства компании располагаются более чем в 50 регионах Российской Федерации от Калининграда до Южно-Сахалинска. Дилерская сеть компании постоянно расширяется.

Компания «Референт» заявляет стабильную ценовую политику. Это означает, что цена сопровождения, установленная на момент приобретения лицензии, останется для вас неизменной. Конечно, прейскурант на поставку и сопровождение систем меняется – этого не избежать. Но все изменения касаются только новых пользователей и новых систем у действующих пользователей.

Источниками получения информации для ЭС «Дельта» являются федеральные и региональные органы власти, известные издательства и средства массовой информации; в качестве экспертов выступают и отвечают на вопросы пользователей именитые аудиторские и консалтинговые компании.

На семинаре, проходившем 11 июня на базе Учебного центра, Фирма КАМИН первый раз представила своим пользователям ЭС «Дельта». Участники дали положительные отзывы о программе.

Тех своих пользователей, кто не смог побывать на семинаре, мы приглашаем познакомиться с ЭС «Дельта» у нас в офисе, либо на вашем рабочем месте. Надеемся, что это знакомство станет началом длительного и взаимовыгодного сотрудничества, а ЭС «Дельта» вашим надежным помощником в бизнесе.

- У меня вопрос по программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8». При закрытии месяца 26-ой счет (в бухгалтерском учете) не закрывается, так как отсутствуют продажи в отчетном периоде (при этом выдается соответствующее сообщение). Каким образом в данном случае закрыть 26-ой счет?

- Причина выдаваемого программой сообщения – в закрываемом периоде нет признания доходов.

Дальнейшие действия пользователя зависят от причины отсутствия доходов:

1/ Если в текущем периоде доходы не получены, но ожидается получение доходов в следующих периодах, то в этом случае, согласно требованиям статьи 272 НК РФ, общехозяйственные расходы включаются в состав текущих расходов в период получения доходов. Расходы следует отнести на расходы будущих периодов (счет 97.21). Это можно сделать одним из следующих способов:

• с помощью ручной операции отразить проводку на общую сумму с кредита счета 26 в дебет счета 97.21;

• в документах признания затрат заменить счет затрат 26 на счет 97.21.

Списание расходов будущих периодов осуществляется документом «Закрытие месяца» с установленным флажком «Списание расходов будущих периодов». Флажок следует устанавливать в том месяце, когда появится выручка (если в статье РБП указать в качестве счета списания 26-ой счет). Тогда при проведении документа «Закрытие месяца» РБП будут списаны на 26-ой счет, который, в свою очередь, автоматически спишется на счет 90.

2/ Если в текущем периоде доходы не получены по причине неэффективности деятельности предприятия и в будущем получения доходов не ожидается, то необходимо признать убытки – с помощью ручной операции (документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)») списать счет 26 на счет 90.

Очень часто, проводя курсы в Учебном Центре, преподаватель и слушатели сталкиваются с ситуацией, когда работа в программе невозможна без знания теории бухгалтерского учета и бухгалтерского законодательства (НК).

Разбирая такие ситуации, преподаватель вынужден отвлекать внимание слушателей на теоретические отступления. Поэтому возникла необходимость создания нового, отдельного курса УЦ КАМИН «Основы теории бухгалтерского и налогового учета с практикой применения в программе 1С:Бухгалтерия 8». Данный курс будет полезен начинающим бухгалтерам, молодым мамам, которые возвращаются в профессию после декретного отпуска, и, конечно, студентам.

Новый курс планируется ввести в учебный график с сентября этого года.