Пособия проиндексировали

Федеральным законом от 1 марта 2008 года № 18-ФЗ были проиндексированы различные пособия, выплачиваемые гражданам России. Остановимся на тех из них, которые рассчитывают бухгалтеры.

В Федеральный закон от 19 мая 1995 года № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» добавлена статья 4.2 «Порядок индексации и перерасчета государственных пособий гражданам, имеющим детей». Согласно этой статье, с 1 января текущего года один раз в год исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период, индексируются, в частности, следующие пособия:

-единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

-единовременное пособие при рождении ребенка;

-минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Прогнозируемый уровень инфляции на 2008 год установлен Федеральным законом от 1 марта 2008 г. № 19-ФЗ в размере 8.5%.

Таким образом, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, увеличивается с 300 рублей до 325.50 рублей. Пособие при рождении ребенка увеличится с 8000 рублей до 8680 рублей. Эти пособия нужно выплачивать в 2008 году в новых размерах, а если пособия уже выплачены, доплатить разницу.

Об индексации минимального размера пособия по уходу за ребенком в законе говорится так:

При индексации минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное в процентном выражении от среднего заработка (дохода, денежного довольствия) …подлежит перерасчету до минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, проиндексированного в соответствии с частью первой настоящей статьи, если назначенное и выплачиваемое ежемесячное пособие по уходу за ребенком не достигает указанного минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Вы, конечно, поняли, о чем хотели сказать законодатели? Аналогичная формулировка дана для индексации максимального пособия.

Для тех, кто все же не понял, поясняем. Индексируются не сами пособия, а их минимальные и максимальные размеры, которые в 2008 году равны: минимальное пособие 1627.50 рублей (на первого ребенка) и 3255 рублей (на второго и последующих детей), максимальное пособие 6510 рублей. При расчете пособий в 2008 году их нужно ограничивать новыми минимальным и максимальным размерами. Пособия, начисленные за первые месяцы 2008 года (до принятия этого закона) по правилам 2007 года нужно пересчитать и, если сумма пособия изменилась, произвести доплату. Сумма пособия изменится только у тех сотрудников, у которых ранее начисленное пособие составляло от 1500 до 1627.5 рублей (на первого ребенка) или от 3000 до 3255 рублей (на второго и последующих детей), а также если оно было равно максимальному размеру для 2007 года - 6000 рублям. У остальных сотрудников сумма пособия не изменится.

Без комментариев

Письмо Минфина РФ от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124 (выдержка)

В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа при ликвидации организации.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли предусматривается только четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

• безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности(ст. 196 ГК РФ);

• долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

• долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России (например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности) и т.п.);

• долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Как отражать отпускные в отчетности по НДФЛ

При заполнении форм 1-НДФЛ и 2-НДФЛ отпускные отражаются в тех месяцах налогового пе-риода, в которых они были выплачены. Так сказано в письме Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49.

Минфин объясняет это тем, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день их выплаты, в том числе перечисление средств на счета работника в банке (независимо от того, за какой месяц были начислены отпускные).

В программах по расчету зарплаты фирмы КАМИН реализовано отражение отпускных в месяцах их начисления, а поскольку отпускные выплачиваются сразу после начисления, это соответствует высказанной позиции Минфина. Для полного соответствия указанной позиции бухгалтеру достаточно ввести документ по начислению отпускных сотруднику с датой их выплаты, и в налоговой отчетности сумма отпускных будет отражена правильно.

ПБУ-18 модернизировали

Минфин РФ продолжает внесение изменений в Положения по бухгалтерскому учету. В прошлом номере НоК мы писали о новой редакции ПБУ 14/2007 – Учет нематериальных активов (приказ Минфина от 27.12.2007 № 153н). Кроме этого, изменены:

• ПБУ 3/2006 - Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (приказ Минфина от 25.12.2007 № 147н);

• ПБУ 7/98 - События после отчетной даты (приказ Минфина от 20.12.2007 № 143н);

• ПБУ 8/01 - Условные факты хозяйственной деятельности (приказ Минфина от 20.12.2007 № 144н).

Теперь дошла очередь до «любимого» бухгалтерами ПБУ 18/02 – Учет расчетов по налогу на прибыль. Приказом Минфина от 11 февраля 2008 года № 23н в него внесены изменения. Изменения вводятся с бухгалтерской отчетности за 2008 год, поэтому при составлении отчетности за 1-й квартал 2008 года его уже нужно учитывать.

Изменилось название ПБУ, теперь оно называется «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Положение по-прежнему не распространяется на кредитные организации и бюджетные учреждения, но стало распространяться на страховые организации. Положение могут, как и раньше, не применять малые предприятия, а теперь еще и некоммерческие организации.

В ПБУ появился новый термин – «постоянный налоговый актив» – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Раньше Минфин считал, что постоянными могут быть только обязательства, то есть суммы, увеличивающие налоговые платежи.

Изменилось определение постоянных налоговых разниц. Теперь к ним относятся не только доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но и наоборот, доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы, но не признаваемые доходами и расходами в бухгалтерском учете.

Если в прежней редакции ПБУ требовалось отражать постоянные и временные разницы в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств), то теперь бухгалтеру дана более полная свобода действий в их отражении. Вот как говорится об этом в измененном ПБУ.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

То есть разницы можно не отражать в бухгалтерском учете, а считать на отдельном листочке, что-то вроде памятной многим справке к декларации по налогу на прибыль.

Упростился порядок определения текущего налога на прибыль для целей бухгалтерского учета.

Его можно по-прежнему определять исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Но Положение разрешает поступить проще: считать текущий налог на прибыль для целей бухгалтерского учета равным налогу на прибыль, отраженному в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Способ определения величины текущего налога на прибыль должен быть закреплен в учетной политике организации.

В измененном ПБУ появились новые требования.

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль).

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Можно сказать, что новая редакция ПБУ 18/02 позволит бухгалтерам, если они используют новые нормы Положения, сократить затраты на ведение учета.

Фирма КАМИН выпустила вторую версию хорошо известного пользователям программного продукта"КАМИН:Общепит"

КАМИН:Общепит.Версия2.0 конфигурация для "1С:Бухгалтерии7.7"

Конфигурация предназначена для ведения расширенного учета на предприятиях общественного питания:столовых, ресторанах, барах, кафе и т.п.

Возможности конфигурации:

• учет поступления и перемещения продуктов питания в разных упаковках и фасовках;

• ведение списка рецептуры и технологии приготовления блюд согласно сборникам рецептур или технико-технологическим картам (ТТК) и формирование печатной формы «Технологическая карта блюда»;

• поддержка оценки продуктов и блюд по методу ФИФО или по средним ценам;

• учет списания продуктов питания в производство;

• учет списания продуктов по другим причинам;

• учет взаимозаменяемости продуктов в производстве;

• учет сезонных коэффициентов при расчете расхода сырья, выхода полуфабрикатов и готовых изделий;

• учет калорийности продуктов и блюд, а также содержания в них белков, жиров, углеводов;

• учет выпуска продукции;

• учет реализации готовой продукции;

• использование в работе с программой кассового оборудования в режиме фискального регистратора;

• формирование калькуляционных карточек блюд за любой период;

• формирование документов и отчетов (План-меню, Меню, Наряд-заказ на изготовление изделий, Марочный отчет, Дневной заборный лист, Товарный отчет, Отчет о доходах и расходах и других);

• формирование и перенос в типовую редакцию «1С:Бухгалтерии 7.7» проводок, связанных с поступлением и реализацией продуктов и блюд.

Зарегистрированные пользователи программного продукта «КАМИН:Общепит. Версия 1.0» могут приобрести новый программный продукт на условиях апгрейда.

Муж может получить имущественный вычет за жену

Удивительные тонкости законодательства открывает для нас иногда Высший Арбитражный Суд России.

Вот, например, общеизвестно, что вычеты по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик может получить только со своих доходов и только по своим личным расходам. Это относится и к имущественным вычетам по покупке или строительству жилья.

В Налоговом кодексе РФ такой вычет регламентируется подпунктом 2 пункта 1 статьи 220. Этот вычет предоставляется налогоплательщику в сумме расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, но не может превышать 1 000 000 рублей. При этом если имущество приобретается в общую долевую либо общую совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Это положение НК РФ налоговые органы трактовали так: если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то вычет распределяется между собственниками пропорционально их долям, а если – в общую совместную собственность (без указания долей каждого собственника), то собственники сами могут распределить между собой сумму вычета, подав заявление в налоговую инспекцию. Такой точки зрения придерживается Минфин РФ, см., например, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 ноября 2007 года № 03-04-05-01/378.

Таким образом, если мужем и неработающей женой приобретается квартира стоимостью более одного миллиона рублей в общую долевую собственность с долями по 50%, то оба они получают по 500 тысяч рублей вычета. При этом жена, поскольку она не работает и не имеет доходов, правом на вычет воспользоваться не может.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2007 года № 03-04-05-01/355 прямо говорится: «при приобретении имущества в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе».

И уж конечно, никому из налогоплательщиков и в голову не приходило заявлять вычет по недвижимости, приобретенной в 100% собственность супруга и за счет средств супруга.

Казалось бы, мнение Минфина основано на законе, и налогоплательщики последние 7 лет не возражали против этого. Однако нашелся внимательный читатель законодательства, который не согласился с этим. Предприниматель Лыткин из Воронежа с супругой приобрели квартиру. Причем права на квартиру были оформлены на супругу Лыткина, то есть юридически квартиру приобрела его супруга. Тем не менее, Лыткин в своей налоговой декларации 3-НДФЛ смело заявил имущественный вычет по квартире супруги, уменьшил на сумму вычета свои доходы и соответственно уменьшил сумму налога. Естественно, налоговые органы в предоставлении такого вычета отказали, а за недоплату налога взыскали с предпринимателя пени и штраф. Тогда Лыткин обратился в суд, и дело, в конце концов, дошло до ВАС РФ.

Судьи ВАС глубоко вникли в тонкости закона и сделали следующие заключения.

Пунктом 1 статьи 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

В силу статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Семейного кодекса РФ законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное.

Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса РФ общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении

Из этих рассуждений Высший Арбитражный Суд сделал следующий вывод (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 ноября 2007года № 8184/07).

Таким образом, имущество, приобретенное одним из супругов Лыткиных в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Поэтому право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением.

Надеемся, что нашим читателям, которые приобретали или строили жилье или планируют это, Постановление ВАС поможет правильно распределить и заявить сумму имущественного налогового вычета.

Подготовка к 1 апреля

Альпийские тезисы Александра Жукова Вице-премьер Правительства РФ Александр Жуков ежегодно весной участвует в Российском экономическом и финансовом форуме в Швейцарии. Видимо, пьянящий воздух швейцарских Альп благотворно действует на российского чиновника, поэтому каждый год он делает всё более смелые заявления о состоянии и прогнозах российской экономики. Вот какие революционные идеи и прогнозы были высказаны Александром Жуковым на последнем форуме 16 – 17 марта этого года. Регистрация предприятий через Интернет. Необходимо дальнейшее упрощение системы регистрации новых предприятий, считает Жуков, включая возможность совершения этой процедуры через сеть Интернет, при исключении возможностей создания фирм-однодневок. Как исключить при таком либеральном порядке предоставление возможности регистрировать фирмы кому попало, вице-премьер не пояснил. Отмена лицензирования Для отдельных видов деятельности лицензирование в будущем планируется заменить обязательным страхованием ответственности, финансовыми гарантиями либо контролем со стороны саморегулируемых организаций. Замена разрешительных процедур уведомительными Необходимо также значительное сокращение разрешительных процедур, необходимых для начала бизнеса, замена разрешительных процедур декларированием соответствия установленным требованиям. Резкое сокращение контрольных мероприятий Количество контрольных и надзорных мероприятий, проводимых в отношении малого бизнеса, планируется резко сократить; кроме того, возможно ужесточение санкций в отношении сотрудников контрольных и надзорных органов, допускающих нарушения порядка проведения проверок и значительное сокращение полномочий министерства внутренних дел в части осуществления проверок. Бизнес-инкубаторы Развитие инфраструктуры поддержки новых предприятий в рамках бизнес-инкубаторов, технопарков и промышленных парков. Кроме того, необходимо повышение доступности для малого бизнеса услуг естественных и локальных монополий (подключение к электроэнергии, газу, коммунальным сетям и прочему). Прогнозы Россия должна стать одним из лидеров глобального информационного пространства. Рубль уже в ближайшие годы может стать резервной валютой на пространстве СНГ, как, скажем, евро в своей зоне. Хочется поверить в столь светлое будущее. Хотя, строго говоря, не всегда прогнозы Александра Жукова сбывались. Например, на аналогичном форуме 2 года назад он заявлял, что в 2007 году уровень инфляции снизится до 6-7,5 процента, а в 2008 году составит не более 5 процентов, что разработан целый блок мер с целью снижения инфляции. Они касаются в первую очередь контроля за ростом тарифов естественных монополий (на газ, электроэнергию, перевозки, жилищно-коммунальные услуги). Как показала жизнь, по уровню инфляции вице-премьер "немного" ошибся. В 2007 году ее уровень был почти 12%, да и в 2008 году он вряд ли будет ниже 10%. Но на этот раз надеемся, что все предсказания Александра Жукова сбудутся.