Облагать ли премии единым социальным налогом?

На этот вопрос ответил Минфин в своих письмах:

В Письме от 22.08.2006 № 03-03-05/15 разъясняются общие правила включения премий в налоговую базу по ЕСН.

Далее Минфин рассматривает ситуацию, когда премии установлены соответствующими положениями, не указаны в трудовых и коллективных договорах, но в этих договорах есть ссылки на положение о премировании, и приходит к выводу, что в этом случае «организация вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, премии работникам».

В Письме от 08.09.2006 № 03-03-04/1/658 рассматривается еще одна ситуация: положения о премировании нет, в трудовых и коллективных договорах конкретные премии не указаны, но «содержится условие об участии работников в программе премирования».

Этого, по мнению Минфина, достаточно, чтобы включить премии в налоговую базу по ЕСН.

Таким образом, в свете последних указаний Минфина, для обложения сумм премий единым социальным налогом достаточно хоть какого-то указания в трудовых или коллективных договорах о том, что работникам выплачиваются премии в соответствии с положением или просто по решению руководителя.

Без комментариев

За выходные ЕНВД не платится

Как известно, плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают налог в зависимости от базовой доходности, установленной Налоговым кодексом, и корректирующего коэффициента К2, установленного местными органами власти. При этом большинство налогоплательщиков рассчитывает сумму налога за месяц независимо от того, в каком режиме они работали в течение месяца.

Оказывается, на налоге можно сэкономить. Минфин РФ разъяснил это в Письме от 12.09.2006 № 03-11-04/3/409, обратив внимание на пункт 6 статьи 346.29 НК РФ, в котором говорится:

«в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К_2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода».

Следовательно, если налогоплательщик не работает по выходным, то за эти дни налог платить не надо. Достаточно просто приложить к налоговой декларации по ЕНВД расчет в произвольной форме, рассчитывающий значение коэффициента К2 с учетом выходных дней.

Приведем пример. По виду деятельности установлен корректирующий коэффициент К2=1. Предприниматель не работал в течение 3 квартала 2006 года по воскресеньям и понедельникам. Расчет К2 с учетом выходных будет таким: в июле отработано 20 дней из 31, в августе 23 дня из 31, в сентябре 22 дня из 30. К2 согласно рекомендациям Минфина нужно посчитать так 1.0*(20/31+23/31+22/30)/3=0.71. Значит, налога можно уплатить почти на 30% меньше.

Упоминаемая редакция пункта 6 статьи 349.26 действует с 1 января 2006 года, следовательно, можно пересчитать налог за прошедшие периоды 2006 года и подать уточненные декларации.

Учебный центр фирмы «КАМИН» в ноябре набирает первую группу по новому курсу «Практическое освоение программы «КАМИН:Расчёт заработной платы. Версия 3.0»

В последнее время возрос интерес к разработке фирмы КАМИН по автоматизации расчета и начисления заработной платы и кадрового учета на платформе «1С:Предприятие 8.0» - программе «КАМИН:Расчёт заработной платы. Версия 3.0». В ней сохранены лучшие «традиции» программы «КАМИН:Расчёт заработной платы. Версия 2.0» и учтены возможности новой технологической платформы. Теперь освоить работу в программе и оценить все ее преимущества Вы можете на курсах нашего Учебного Центра.

В нашем Учебном Центре Вы также сможете пройти обучение по следующим курсам:

• 1С:Бухгалтерия 7.7 Редакция 6.0 (для бюджетных учреждений);
• 1С:Бухгалтерия 7.7 Редакция 4.5 (для коммерческих организаций);
• КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ;
• 1С:Бухгалтерия предприятия 8.0.

Курс по освоению технологии ведения бухгалтерского и налогового учета, и составления регламентированной отчетности в программе «1С:Бухгалтерия 8.0». Данный курс построен на примере, где в одной базе ведется учет двух фирм, имеющих отличия в учетной политике. По окончанию курса Вы получаете свидетельство фирмы «1С» и возможность сдать экзамен на получение сертификата «1С:Профессионал 8.0».

Выпущен новый программный продукт «КАМИН:Диетпитание. Версия 1.5»

В связи с изменениями в бюджетном законодательстве фирма КАМИН выпустила новую версию программы. В ней реализована возможность переноса данных в конфигурацию «1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений» редакция 6.0.

Программный продукт «КАМИН: Диетпитание. Версия 1.5» является конфигурацией для «1С:Предприятия 7.7» и предназначен для автоматизации учета на тех предприятиях общественного питания, где питание организовано по регламентированным меню: пансионатах, санаториях, детских садах, школьных столовых, детских оздоровительных лагерях и т.п.

Конфигурация работает только совместно с компонентом «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7», в частности, с программами: «1С:Бухгалтерия 7.7» (ПРОФ, Стандартная, сетевая), «Комплексная конфигурация. 7.7».

Конфигурация будет работать, если на вашем компьютере или сервере локальной сети установлена лицензионная версия программы «1С:Предприятие 7.7» с компонентом «Бухгалтерский учет». Если у вас установлена сетевая версия, конфигурация может эксплуатироваться как в локальном, так и в сетевом варианте.

Программа защищена от нелицензионного копирования паролем и предназначена для работы одного юридического лица.

Возможности конфигурации:

• ведение списка рецептуры и технологии приготовления блюд согласно сборникам рецептур или технико-технологическим картам (ТТК);
• учет поступления продуктов питания;
• составление регламентированного меню;
• расчет количества продуктов питания, необходимого для приготовления блюд по регламентированному меню;
• перемещение продуктов питания со склада на кухню;
• списание продуктов питания по программам финансирования в разрезе диетических столов;
• формирование документов и отчетов (Меню, Плановое Меню (Наряд-заказ на изготовление изделий), Требование-накладная, Фактическое меню, Ведомость поступления продуктов по поставщикам, Накопительные ведомости по приходу и расходу продуктов питания, Отчет по нормам расхода продуктов на один койко-день, Сравнительный среднесуточный набор продуктов).

В программе предусмотрена проверка правильности расчета и заполнения значений некоторых показателей и выдача сообщений о возможных ошибках пользователя.

Продажа программного продукта «КАМИН: Диетпитание. Версия 1.0» будет продолжена до 01.01.2007 года, но функционально программа развиваться не будет. В новые релизы этого программного продукта будут включаться только изменения, связанные с исправлением ошибок.

Цена на программу «КАМИН: Диетпитание. Версия 1.5» составляет 4200 руб. для конечного пользователя, со стандартными скидками партнерам.

Зарегистрированные пользователи программного продукта «КАМИН: Диетпитание. Версия 1.0» могут приобрести «КАМИН:Диетпитание. Версия 1.5» до 31.12.2006 года на льготных условиях за 600 рублей, а с 01.01.2007 года на условиях апгрейда за 2100 рублей.

Пришла новая беда – «необоснованная налоговая выгода»

Наша судебная власть любит изобретать новые термины, а потом применять их на практике. Читатели помнят, сколько было шума по поводу печально известного Определения Конституционного Суда РФ № 169-О от 8 апреля 2004 года. В нем появился целый букет новых терминов: «реальные затраты», «недобросовестный налогоплательщик», «деловая цель сделки». И на основании этих терминов начался «террор» налогоплательщиков – отказ в вычетах по НДС, если оплата была произведена заемными средствами. Понятно, что это не имело ничего общего с законом, но прошло довольно много времени, пока ситуация нормализовалась.

12 октября 2006 года Высший Арбитражный Суд РФ принял важное Постановление «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», которое может значительно изменить судебную практику по налоговым спорам. Для начала ВАС дает определение налоговой выгоды:

Ну вот, еще три новых термина: «действительный экономический смысл», «разумные экономические причины» и «цели делового характера». Кто может сказать, что это такое? В законодательстве таких терминов нет, а значит, при разрешении налоговых споров открывается путь к произвольному их толкованию со всеми вытекающими последствиями.

В Постановлении подчеркивается, что некоторые «подозрительные» признаки: создание организации незадолго до сделки, взаимозависимость участников сделок, разовый характер операции, использование посредников при совершении операции, осуществления операции не по месту нахождения налогоплательщика и т.п. сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, но в совокупности и взаимосвязи с иными факторами могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Далее ВАС вводит еще один новый термин: «подлинное экономическое содержание»:

К неразумному поведению налогоплательщика, а следовательно, и необоснованному получению налоговой выгоды, ВАС относит и заключение им сделок с ненадежными контрагентами, например, с теми, кто может не оплатить поставленный товар (услуги, работы). Вот как говорится об этом в Постановлении:

«Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом».

Итак, если вы действовали в полном соответствии с налоговым законодательством, но с точки зрения налоговых органов «без разумных экономических причин» или «без должной осмотрительности» в отношениях с контрагентами или учитывали операции «не в соответствии с их действительным экономическим смыслом», то вас, в духе этого Постановления, могут обвинить в получении необоснованной экономической выгоды и обложить дополнительным налогом. Как говорится в Постановлении: «Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением».

Как вносить изменения в книги продаж и покупок

Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 утверждены изменения, внесенные в Правила ведения книг покупок и книг продаж, утвержденные Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914. Подробно об этих изменениях мы писали в июньском номере НоК за этот год. Однако из Постановления не совсем ясно, как на практике вносить изменения по новым правилам.

ФНС РФ в ответ на многочисленные обращения налоговых органов и налогоплательщиков выпустила по этому вопросу разъясняющее Письмо от 06.09.2006 № ММ-6-03/896 «О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж».

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 169 НК правильно заполненный счет-фактура должен иметь ряд обязательных реквизитов. Если хотя бы один из них отсутствует, то такой счет-фактуру нельзя регистрировать в книге покупок. В этом случае счет-фактуру нужно отправить обратно продавцу, который внесет в него необходимые исправления, заверит своей подписью и печатью, и вернет покупателю, после чего счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок.

А что делать, если обнаружено, что «неправильный» счет-фактура зарегистрирован в книге покупок? Согласно Постановлению 283 нужно сделать запись об аннулировании счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Заполняется дополнительный лист следующим образом.

В графы 7 – 12 строки «Итого» переносятся данные из итоговой строки книги покупок за налоговый период, в котором проводится корректировка.

В следующих строках вводятся данные аннулируемых счетов-фактур.

В графах 7 – 12 строки «Всего» из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам.

Но может возникнуть и другая ситуация, когда обнаружено, что счет-фактура за прошедший налоговый период не зарегистрирован в книге покупок. Что делать в этом случае? Постановление 283 не дает ответа на этот вопрос, в нем говорится только об аннулируемых счетах-фактурах. А ФНС берет на себя смелость «дополнить» Постановление и дает следующую рекомендацию:

«Данные изменения рекомендуем отражать в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были зарегистрироваться такие счета-фактуры. В связи с чем в дополнительном листе книги покупок следует производить записи тех счетов-фактур, которые ранее в установленном порядке не были зарегистрированы в этой книге покупок. После внесения соответствующих записей к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок следует прибавить показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур».

Итак, одни данные нужно вычесть, другие прибавить. Можно ли это делать в одном дополнительном листе? Ответа на этот вопрос ФНС не дает. По нашему мнению, можно. А чтобы не запутаться, какие данные вычитать, а какие прибавлять, можно, по нашему мнению, в графе 1 дополнительного листа после даты и номера счета-фактуры продавца добавить слово «аннулирован». Тогда данные счетов-фактур с признаком «аннулирован» нужно вычесть, а данные других счетов фактур прибавить к итоговым данным книги покупок. Еще один вариант заполнения дополнительного листа – данные аннулируемых счетов-фактур вводить с минусом. Этот вариант наиболее логичен, но он не описан ни в Постановлении, ни в Письме ФНС, поэтому может возникнуть непонимание налоговых органов при проверке книги покупок.

После заполнения дополнительного листа нужно заполнить и сдать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС с учетом аннулированных и добавленных счетов-фактур. Данные в декларации должны соответствовать итоговым данным дополнительного листа книги покупок.

Если обнаружено, что данные по какому-то счету-фактуре отражены в книге продаж неверно, то нужно внести изменение путем записи в дополнительном листе книги продаж.

При этом в графы 4 – 9 строки «Итого» переносятся данные из итоговой строки книги продаж за налоговый период, в котором проводится корректировка.

Далее по каждому счету-фактуре, в котором нужно изменить данные делается две записи в дополнительном листе. Первая запись аннулирует неправильно оформленный счет-фактуру, она повторяет первоначальную запись данных о счете-фактуре. Вторая запись отражает данные счета-фактуры после его исправления.

В графах 4 – 9 строки «Всего» из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и прибавляются данные исправленных счетов-фактур. То есть, по каждому счету-фактуре данные первой строки вычитаются, а данные второй строки прибавляются.

А что делать, если нужно не исправить данные, а просто добавить пропущенный счет-фактуру? В Постановлении ответа на этот вопрос нет. ФНС рекомендует внести в дополнительный лист книги продаж запись об этом счете-фактуре, и его данные прибавить к итоговым суммам. В этом случае на каждый такой счет-фактуру будет не две, а только одна запись в дополнительном листе книги продаж.

Но есть еще одна ситуация, которую не описывают ни Постановление, ни Письмо ФНС, когда нужно аннулировать ошибочно выписанный счет-фактуру. По логике, такой счет-фактуру нужно также зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж и из показателей строки «Итого» дополнительного листа книги продаж вычесть показатели зарегистрированного счета-фактуры. Конечно, тут нужно быть внимательным, ведь на такой счет-фактуру будет тоже всего одна строка, как и на счет-фактуру, добавляемый в дополнительный лист, и по ошибке можно вместо вычитания прибавить его данные. Для того чтобы было понятно, какие данные вычитать, а какие прибавлять, можно, по нашему мнению, в графе 1 дополнительного листа после даты и номера счета-фактуры продавца добавить слово «аннулирован».

После заполнения дополнительного листа нужно подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС с учетом исправленных счетов-фактур, данные в декларации должны соответствовать итоговым данным дополнительного листа книги продаж.

Почему следует использовать только лицензионное ПО

Почему люди до сих пор покупают пиратскую продукцию, хотя зачастую осведомлены обо всех опасностях, которые таят в себе нелегальные диски? В этой статье мы постараемся обосновать экономическую выгодность покупки лицензионного программного обеспечения на примере продуктов «1С». Мы надеемся, что этот материал заставит задуматься пользователей пиратских версий.

На первый взгляд, выгодность покупки определяется ценой. Официальная розничная стоимость программного продукта у любого представителя 1С одинакова, например, для популярной «1С:Бухгалтерии – локальной версии» она составляет 140 долларов США. Пиратские версии можно купить дешевле. Но цена программы – это не самое главное. Экономическую выгоду имеет смысл рассматривать только после учета всех дополнительных расходов.

Первая проблема – установка. Покупая лицензионную программу, установку Вы получаете бесплатно. Для установки пиратской версии программы Вам потребуются услуги какого-нибудь специалиста, что обойдется в определенную сумму. Причем найти такою специалиста будет непросто – официальные партнеры фирмы 1С не обслуживают нелегальные программы! Квалификация же обычных программистов зачастую не находится на должном уровне и есть риск, что в сломанной версии в процессе работы могут возникать различные ошибки, ведь фирмы-производители устанавливают защиту на программу, а результате взлома которой может потеряться часть программного кода, и продукт перестанет работать. За сохранность Ваших данных в этом случае никто не отвечает.

Это особенно важно для более дорогих программных продуктов, например сетевой «1С:Торговли и склада». Ведь для крупных предприятий, ведущих активную деятельность, убытки от простоя системы по вине некорректно взломанной зашиты от копирования иногда вообще не соизмеримы с затратами на покупку легального ПО.

Следующая причина – возможность настроить программу на особенности учета конкретного предприятия. Официальный представитель 1С имеет в своем штате сертифицированных специалистов, которые возьмут на себя работу по настройке стандартной программы под особенности Вашей фирмы. Конечно, это услуга не бесплатная, но в опытных компаниях-франчайзи есть уже наработанные готовые отраслевые решения, которые обойдутся Вам дешевле. А Вы получите гарантию правильной работы программы, которую Вам не дадут в случае привлечения стороннего специалиста.

Третья важная причина, по которой стоит избегать покупки пиратского программного обеспечения – полное отсутствие документации. В комплекте, например, с «1С:Бухгалтерией» идут восемь очень полезных книг, которые невозможно приобрести отдельно. В этом случае придется записаться на курсы, стоимость которых может быть гораздо выше, чем сумма, сэкономленная на покупке пиратского диска. Свидетельство же об окончании курсов не избавит Вас от неудобств вызванных отсутствием фирменной документации! И пока организация использует нелегальную копию, она целиком зависит от знаний стороннего специалиста, которые невозможно проверить.

Следующая причина – бесплатные обновления. Часто, в связи с изменениями в законе, фирма 1С выпускает соответствующие обновления конфигураций. Только пользователи лицензионных программ имеют возможность регулярно получать регламентированные формы отчетности и релизы, отражающие изменения в законодательстве. Кроме обновленных форм отчетности, подписчики диска информационно-технологического сопровождения (ИТС) получают огромное количество методических материалов, посвященных технологии ведения учета с использованием программных продуктов «1С».

И, наконец, еще одним аргументом в пользу выбора легальной программы является телефонная поддержка пользователей. Организации, приобретающие программы в фирмах-франчайзи, могут задать свой вопрос линии консультаций и получить квалифицированный ответ. Таким образом, экономится время и деньги – ведь при отсутствии такой поддержки, а тем более в сумме с отсутствием документации, пришлось бы опять привлекать специалиста со стороны.

В итоге, экономии на пиратских программах все же не получается никакой, не говоря уже о том, что их использование незаконно. А косвенные расходы и убытки от потерянного времени рано или поздно превысят начальную экономию в несколько раз.

В конце сентября выпущены программные продукты «КАМИН» по составлению декларации о розничной продаже алкоголя в Калужской области:

• «КАМИН:Алко-Б. Версия 1.0» — дополнение к конфигурации 1С:Бухгалтерия 7.7;
• «КАМИН:Алко-Т. Версия 1.0» — дополнение к конфигурации 1С:Торговля и склад 7.7;
• «КАМИН:Алко-К. Версия 1.0» — комплект отчетов для программ «КАМИН:Розничный магазин», «КАМИН:Общепит», «КАМИН:Диетпитание».

Программные продукты позволяют вести учет оборота алкогольной продукции в предприятиях розничной торговли и общественного питания и формировать декларацию о розничной продаже алкоголя в Калужской области.

— Здравствуйте. Вопрос по конфигурации «КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 2.0» Отпускные, начисленные в текущем месяце за будущий период, относятся в дебет счета 97. В основной программе в следующем месяце приходится закрывать его в дебет затратных счетов вручную. Есть ли другой способ?

— Здравствуйте. У нас установлен 2.0.033.01 релиз ПП «КАМИН:Расчет заработной платы». Для начисления отпускных мы используем помощник «Отпуск очередной». Почему до сих пор этот помощник рассчитывает отпускные по среднему за 3 предыдущих месяца? Ведь в связи с изменениями в ТК, вступишими в силу с 06.10.06г., отпуск рассчитывается по среднему за 12 предыдущих месяцев.

— Мы работаем по общей системе налогообложения. На 1-е января 2006 года в налоговом учете числится убыток. Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму полученного убытка и в каком размере?