Новости от «КАМИНа»
 Информационный бюллетень № 69 май 2006 г. 
Новости законодательства:

Налог на прибыль при безвозмездном пользовании имуществом.

В хозяйственной практике довольно распространены операции по передаче имущества в безвозмездное пользование предприятию от юридических или физических лиц. Какие налоговые обязательства возникают при этом у передающей и принимающей стороны? Минфин разъяснил эти вопросы в Письме от 19 апреля 2006 года № 03-03-04/1/359.

Пунктом 1 статьи 689 ГК РФ предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) ссудодатель обязуется передать или передает вещи в безвозмездное временное пользование ссудополучателю, а последний обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком он ее получил. При этом к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды.

Из этих известных положений Минфин делает смелый вывод.

Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

При этом у налогоплательщика - ссудодателя, предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

А вот у ссудополучателя, по мнению Минфина, образуется доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав, который подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Оценивать величину этого дохода Минфин рекомендует исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Можно соглашаться или не соглашаться с этой спорной точкой зрения, но надо иметь в виду, что аналогичную позицию по конкретному делу высказал и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Информационном письме от 22 декабря 2005 года № 98.

Еще раз о страховых взносах предпринимателей

Как известно, согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа. Сумма этого платежа составляет 150 рублей в месяц, из них 100 рублей направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии, а 50 рублей на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Парадокс состоит в том, что для граждан старшей возрастной группы (1966 года рождения и старше) накопительной части трудовой пенсии не предусмотрено. Получается, что взносы, уплачиваемые ими, бесследно исчезают в недрах Пенсионного фонда.

Конечно, это несправедливо. Некоторые предприниматели выиграли судебные процессы у ПФ. И вот теперь последнюю точку, надеемся, что окончательную, поставил Высший Арбитражный суд РФ в Информационном письме от 11 апреля 2006 года № 107. В нем, в частности, говорится:

Индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (в 2002 - 2004 годах - мужчины 1952 года рождения и старше, женщины 1956 года рождения и старше) обязаны уплачивать в качестве страховых взносов только часть фиксированного платежа, которая направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии.

Итак, в настоящее время предпринимателям 1966 года рождения и старше нужно платить только 100 рублей в месяц. Но ВАС РФ намекает, что и в 2002 – 2004 году можно было не платить «накопительный» взнос. Значит, можно попытаться вернуть уплаченную накопительную часть страхового взноса за прошлые годы.

Без комментариев

Федеральная налоговая служба Письмо от 13 марта 2006 года № 04-1-02/130 О налогообложении материальной выгоды

«Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды организацией-работодателем сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса, то есть в день уплаты процентов, но не реже чем один раз в налоговый период. Указанные налогоплательщики в соответствии со статьей 228 Кодекса обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 29 Кодекса уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 29 уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налоговую базу и уплатить налог на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, а организация-работодатель, выдавшая данные средства, может выступать в качестве налогового агента по налогу на доходы физических лиц в данном случае, только при предоставлении ей таких полномочий налогоплательщиком».

И.Ф.Голиков.

Анонс семинара
Методологический семинар
Горячая тема

УСН - новый порядок учета расходов на приобретение основных средств.

Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ внесено много изменений в порядок налогообложения при упрощенной системе налогообложения, о чем мы писали ранее (НоК за июль 2005 года). Однако, выход Приказа Минфина от 30 декабря 2005 года № 167н по ведению Книги учета доходов и расходов, о котором мы тоже писали в февральском номере нашего издания за 2006 год, заставляет вернуться к этому вопросу.

Попробуем внимательно разобраться, что же изменилось в учете основных средств в целях налогообложения.

Расходы по приобретению ОС регламентируются пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

В 2005 году расходы принимались в отношении основных средств, приобретенных в период применения УСН, в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В 2006 году в учете расходов ОС произошли некоторые изменения.

Учету стали подлежать не только приобретенные, но и сооруженные, изготовленные основные средства, а также созданные самим налогоплательщиком нематериальные активы.

Кроме того, расходы стали учитываться не в момент ввода в эксплуатацию, а с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента приема нематериальных активов к бухгалтерскому учету.

Понятно, что большинство налогоплательщиков не обратили внимания на «коварную» замену предлога «в» на «с». Конечно, не было смысла заменять «в» на «с», поскольку в этом контексте эти предлоги равнозначны, только предлог «в» более точен. Но, строго говоря, применение предлога «с» здесь допустимо. Не удивляет же нас, когда мы читаем, что приказ действует с 1 января, или что сотруднику предоставлен отпуск с 10 мая.

Чаще предлог «с» применяется, когда нужно указать на временной интервал, но тогда обязательно должно следовать указание на окончание этого интервала. Например, отпуск предоставляется с 10 мая по 5 июня.

В тексте НК никакого указания на окончание интервала срока принятия расходов по приобретению ОС нет. Значит, можно сделать вывод, что эти расходы принимаются в момент ввода (или с момента ввода, что одно и то же) основного средства в эксплуатацию.

Однако, не так прост Минфин, как кажется с первого взгляда. В замене предлога заложена мина для налогоплательщиков.

В Приказе 167н, утвердившем новую форму Книги учета доходов и расходов, Минфин изложил новый порядок учета расходов по приобретению основных средств. Давайте сравним старый и новый порядок заполнения Раздела II Книги учета.

Заполнение первых 7 граф раздела практически не изменилось. Отличия начинаются с 8-й графы.

Графы 8 и 9 (количество кварталов эксплуатации основного средства в отчетном или налоговом периоде) в Книге учета по форме 2005 года для ОС, приобретенных в период действия УСН, не заполнялись. И это было логичным, поскольку стоимость основного средства учитывалась как расходы при вводе его в эксплуатацию.

В Книге учета по форме 2006 года эти графы заменены одной графой 9 – количество кварталов эксплуатации объекта ОС или НМА в налоговом периоде. Но теперь упоминания о том, что эта графа не заполняется для ОС, приобретенных в период действия УСН, нет. Значит, эту графу надо заполнять и для вновь приобретенных основных средств.

Согласно Приказу 167н «в графе 10 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период». Для ОС, приобретенных в период действия УСН, эта доля будет всегда равна 100% или 1.

В графе 11 рассчитывается доля стоимости ОС, приходящаяся на 1 квартал налогового периода, как отношение данных графы 10 к данным графы 9. В Книге учета по форме 2005 года графы 10 и 11 для «новых» ОС не заполнялись.

В графе 12 рассчитывается сумма расходов за каждый квартал налогового периода, для «новых» ОС как произведение данных графы 6 (первоначальная стоимость) на данные графы 11. Эта сумма включается в Раздел I Книги учета. В Книге учета по форме 2005 года в эту графу вносилась сумма первоначальной стоимости ОС.

Для большей ясности разберем пример.

В марте 2006 года приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 80 000 рублей. Заполним Книгу учета.

Графа 6 (первоначальная стоимость) – 80 000 рублей. Графы 7 и 8 не заполняются.

Графа 9 (количество кварталов эксплуатации ОС в налоговом периоде) – 4, с 1-го по 4-й.

Графа 10 (доля стоимости за налоговый период) – 1.

Графа 11 (доля стоимости за каждый квартал налогового периода) – 1 / 4 = 0,25.

Графа 12 (сумма расходов за каждый квартал налогового периода) – 80 000 * 0,25 / 1 = 20 000 рублей.

Таким образом, каждый квартал 2006 года в расходы нужно включать по 20 000 рублей. Если бы основное средство было приобретено в 1-м квартале прошлого года, то расходы в сумме 80 000 рублей были бы включены полностью в 1-м квартале 2005 года.

Что же так радикально повлияло на изменение порядка учета расходов по основным средствам? Видимо, Минфин считает, что для такого изменения достаточно замены предлога «в» на «с» в выражении «в момент ввода в эксплуатацию». Минфин придал такой смысл предлогу «с», который не соответствует нормам русского языка. По его мнению, как следует из разобранного примера, «с момента ввода в эксплуатацию» значит «равными частями по кварталам налогового периода начиная с квартала ввода в эксплуатацию по последний квартал налогового периода». Согласитесь, довольно смелая трактовка!

По нашему мнению, Минфин значительно превысил свои права при разработке Книги учета, заставив налогоплательщиков формировать ее в нарушение норм Налогового кодекса. Но поскольку Книга утверждена, придется заполнять ее по правилам Минфина, или обращаться в суд с просьбой признать ее не соответствующей законодательству.

Компьютерное пиратство

За последние три года количество уголовных дел, возбужденных за производство и распространение «пиратских» дисков, увеличилось в 2 раза, сообщил на пресс-конференции начальник департамента экономической безопасности МВД РФ Сергей Мещеряков.

«За это же время более чем в 2 раза увеличилось количество лиц, привлеченных за эти преступления к уголовной ответственности», - отметил Мещеряков.

По его словам, в 2005 году было возбуждено 5 тысяч уголовных дел против производителей контрафактной продукции, с начала 2006 года - 2 тысячи дел.

Глава департамента добавил, что в сфере борьбы с нарушениями авторских и смежных прав «особый акцент мы делаем на повышение ответственности со стороны производителей, а также интернет-сайтов, распространяющих интеллектуально защищенную продукцию».

Он отметил, что за последние 2 года МВД России пресекло деятельность около 100 информационных сайтов, владельцы которых незаконно распространяли аудио-и видеофайлы, программное обеспечение, а также занимались сетевой торговлей контрафактными дисками.

«Несколько уголовных дел в отношении владельцев таких сайтов уже направлено в суд, по остальным эпизодам продолжается следствие»,- пояснил Мещеряков.

Мещеряков также отметил, что МВД России проинформировало о своей работе по борьбе с контрафактной продукцией американскую ассоциацию правообладателей.

Информация

«КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» - для бюджетников и не только

Пять лет назад фирма «КАМИН» выпустила программный продукт «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ». За это время программу приобрели и используют в работе более 12 000 предприятий по всей России, в том числе более 500 — в Калужской области.

Пользователи по достоинству оценили простоту освоения и удобный интерфейс программы, а главное, ее функциональность, универсальность и соответствие потребностям бухгалтеров-расчетчиков как крупных, так и небольших предприятий. Программа успешно работает и в хозрасчетных, и в бюджетных организациях, включая органы местного самоуправления, органы внутренних дел, учреждения образования, здравоохранения и культуры, территориальные управления федеральных министерств и ведомств.

В 2004 году программный продукт «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» принял участие в конкурсе «100 лучших товаров России» и стал лауреатом в номинации «Продукция производственно-технического назначения».

Партнеры фирмы «КАМИН» в разных регионах России получают крупные заказы и выигрывают тендеры на поставку программы «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» в бюджетные учреждения. В апреле 2006 года наши коллеги победили в открытом конкурсе по поставке, внедрению и сопровождению прикладных программ для государственных нужд Смоленской области. Конкурсная комиссия приняла решение в пользу программных продуктов фирм «1С» и «КАМИН», отметив их распространенность, хорошую поддержку, удобство для пользователя, устойчивость работы. В ближайшее время пакет программ для автоматизации бухгалтерского учета, включающий «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ», будет установлен в 175 организациях Смоленской области.

Почему мы рекомендуем программу «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» бюджетникам? Потому что именно в бюджетной сфере, как правило, очень сложная структура начисления заработной платы. Например, вам необходимо ежемесячно рассчитать для каждого сотрудника зарплату, которая складывается из целого ряда начислений:

  • оклад по основному месту работы в зависимости от количества отработанных дней и тарифного разряда;
  • оклад по совмещаемым должностям;
  • выплаты, составляющие процент от оклада (денежное содержание, надбавка за выслугу лет, ежемесячная премия); другие доплаты, надбавки.

Кроме того, регулярно приходится рассчитывать:

  • больничные листы и отпускные, исходя из среднего заработка;
  • разовые премии (в том числе по отдельным подразделениям);
  • материальную помощь;
  • различные удержания.

При этом выплаты могут производиться из нескольких источников финансирования, что еще больше усложняет расчет заработной платы.

Программа «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» позволяет учесть все особенности начисления заработной платы, которые могут быть в бюджетном учреждении. Есть возможность ведения штатного расписания и табельного учета. В программе предусмотрено формирование всех необходимых печатных форм: ведомостей (в том числе специальных ведомостей для бюджетных организаций), расчетных листков, карточек сотрудников, сводов.

Для каждого бухгалтера важно своевременно рассчитать и уплатить налоги и отчисления в фонды, предоставить необходимую отчетность в инспекцию Федеральной налоговой службы и Пенсионный фонд. Программа «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» успешно автоматизирует и эту часть работы. В программе реализованы:

  • расчет НДФЛ, формирование налоговых карточек и справок о доходах;
  • отчетность для ИФНС о доходах физических лиц на магнитных носителях;
  • расчет авансовых платежей в Пенсионный фонд;
  • все отчеты по персонифицированному учету в Пенсионный фонд на магнитных носителях;
  • расчет авансовых платежей по ЕСН, заполнение налоговых деклараций по ЕСН с возможностью выгрузки в электронном виде;
  • формирование индивидуальных карточек по ЕСН;
  • отчет в Фонд социального страхования.

Технологии, которые используются в программе «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ», делают возможной гибкую настройку программы. Обычно, если пользователю необходимо сделать сложный нестандартный расчет, приходится вносить изменения в конфигурацию. При этом надо иметь в виду, что сопровождать измененную конфигурацию значительно сложнее, чем типовую. В программе «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» можно создать любой дополнительный расчет без изменения конфигурации.

Многое в программе может настроить сам пользователь, и только в исключительных случаях требуется помощь квалифицированного программиста. Работа с отчетами построена таким образом, чтобы пользователь мог легко и быстро подключить новый отчет, отключить старый или создать и использовать свой собственный отчет, не меняя при этом конфигурацию.

Если вы ведете бухгалтерский учет в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», то «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» позволит вам сформировать и перенести в эту программу проводки, связанные с начислением и выплатой заработной платы, расчетом налогов и отчислений от заработной платы.

Фирма «КАМИН» оказывает поддержку зарегистрированным пользователям. Если у вас возникнут вопросы по работе с программой, квалифицированные специалисты нашей линии консультаций ответят на них по телефону или по электронной почте. Мы оперативно вносим изменения и дополнения в программу при изменении законодательства, и бесплатно предоставляем обновления нашим клиентам.

Если вы — уверенный пользователь ПК, то, купив программу, вы сможете сразу, без дополнительного обучения, начать с ней работать. Если у вас нет достаточного опыта работы с компьютером, или вы хотите освоить программу быстрее и полнее, можно купить учебное пособие или пройти курс практического освоения в Учебном Центре «КАМИН».

Программу «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ» рекомендуют друг другу пользователи, и, на наш взгляд, это веское доказательство ее качества. Чтобы принять обоснованное решение о приобретении программы «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ», вы можете скачать ее демо-версию с сайта www.kamin.kaluga.ru. Мы уверены, что наша программа поможет вам выполнять расчет и начисление заработной платы быстро и с удовольствием.

Актуальные релизы
ПРОГРАММЫ КАМИН для 1С:Бухгалтерии 8.0 № релиза
КАМИН:Расчет зарплаты 3.0 3.0.06
ПРОГРАММЫ КАМИН для 1С:Бухгалтерии 7.7 № релиза
КАМИН:Расчет зарплаты 1.2 1.2.017
КАМИН:Расчет зарплаты 2.0 2.0.031
КАМИН:Кадровый учет 1.0 1.0.002
КАМИН:Налоговый учет 2.6 2.6.003
КАМИН:Общепит 1.0 1.0.032
КАМИН:Розничный магазин 1.0 1.0.021
КАМИН:Упрощенка-6 1.0.016
КАМИН:Упрощенка-15 1.0.020
1С:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0 № релиза
1С:Бухгалтерия 8.0 1.5.7.5
1С:Управление торговлей 10.2.9.2
1С:ПРЕДПРИЯТИЕ 7.7 № релиза
1С:Бухгалтерия 7.7 7.70.477
1С:Бухгалтерия 7.7.
Для бюджетных учреждений
7.70.601
1С:Зарплата и кадры 7.7 7.70.265
1С:Торговля и склад 7.7 7.70.941
Более подробную информацию о релизах вы можете узнать на сайтах http://kamin.kaluga.ru/ и http://www.1c.ru/
Анонс семинара
Методологический семинар
Арбитражная практика

Рекомендации ВАС по ЕСН.

Единый социальный налог является одним из самых сложных налогов в налоговой системе России. Судебная практика показывает, что иногда по аналогичным ситуациям разные арбитражные суды дают разную оценку. Для приведения судебной практики к единообразию Высший Арбитражный Суд РФ выработал рекомендации и сообщил их в своем информационном письме от 14 марта 2006 года № 106. Вот наиболее интересные из них.

1. При договоре оказания услуг ЕСН облагается только оплата труда.

Выплаты по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом не предпринимателем, облагаются ЕСН. Однако не вся выплаченная сумма может идти на оплату труда. Договором может быть предусмотрено, что исполнитель несет другие издержки, связанные с выполнением договора. Например, он закупает расходные материалы или запчасти, несет расходы по перевозке и т. п.

Некоторые налоговые органы считают, что объектом обложения по договору возмездного оказания услуг является вся сумма договора, поскольку законодатель не установил, что из объекта обложения ЕСН исключаются выплаты в компенсацию издержек исполнителя.

ВАС РФ считает, что такая точка зрения ошибочна, и компенсация издержек лиц, возмездно оказывающих услуги, направлена на погашение расходов, произведенных исполнителями в интересах заказчика услуг, и, следовательно, не может рассматриваться в качестве оплаты самих услуг. Поэтому, выплаты, направленные на компенсацию издержек, не являются объектом обложения единым социальным налогом и не должны включаться в налоговую базу.

Вместе с тем, ВАС РФ подчеркнул, что «из объекта обложения единым социальным налогом не могут исключаться выплаты, произведенные в пользу физических лиц и направленные на компенсацию их общих издержек, не связанных непосредственно с выполненными работами (оказанными услугами)».

1. Налогоплательщику не дано права выбирать: ЕСН или налог на прибыль.

Поводом к этой рекомендации стало обращение в суд одного из предприятий. Оно начислило сотрудникам премию за производственные результаты и посчитало, что может не включать ее в расходы, уменьшающие налог на прибыль, и поэтому не облагать единым социальным налогом.

ВАС РФ разъяснил, что налогоплательщик при применении нормы, предусмотренной пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не имеет права выбора, по какому налогу ему уменьшать налоговую базу.

Норма, установленная пунктом 3 статьи 236 НК РФ, имеет в виду, что при наличии соответствующих норм в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные законом к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по единому социальному налогу.

Из этой рекомендации можно сделать вывод, что нужно тщательно планировать, как оформлять разного рода премии с целью оптимизации налогообложения.

Если вы хотите, чтобы премии уменьшили налоговую базу по налогу на прибыль, то они должны быть связаны с производственной деятельностью и предусмотрены трудовым или коллективным договором, но ЕСН придется начислить. Это выгодно делать, когда предприятие работает с прибылью. В этом случае, например, при премии в 1000 рублей уменьшение налога на прибыль будет (1000+260) х 24% = 302 рубля, а ЕСН 1000 × 26% = 260 рублей, т. е. общее уменьшение налогов 42 рубля.

Если вы хотите уменьшить ЕСН, то нужно выдать разовую премию или материальную помощь или произвести другую выплату, не связанную с выполнением трудового договора. Если вопросы уменьшения налога на прибыль вас не волнуют, например, у предприятия убытки, то этот прием будет выгоден. В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ эта премия не будет облагаться ЕСН, и вы уменьшите ЕСН на 1000 × 26% = 260 рублей.

2. Компенсации бывают разные.

Согласно положениям абзаца девятого подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

ВАС РФ разъяснил, что такое компенсационные выплаты, и какие из них подлежат обложению ЕСН.

НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Трудовой кодекс Российской Федерации выделяет два вида компенсационных выплат.

Исходя из статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

ВАС РФ делает вывод, что компенсации, предусмотренные статьей 164 ТК, не облагаются ЕСН как не входящие в систему оплаты труда. Компенсационные выплаты, предусмотренные статьей 129 ТК, облагаются ЕСН как составная часть оплаты труда.

3. Ответственности за непредставление декларации по страховым взносам нет.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации. Налоговые органы часто применяют норму этой статьи к фактам непредставления декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Однако ВАС РФ разъяснил, что такие действия налоговых органов неправомерны.

Декларация по страховым взносам не подпадает под определение налоговой декларации, данное в статье 80 НК РФ (она не налоговая). Поэтому по статье 119 НК РФ санкции применить нельзя.

Неправомерно и применение ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, хотя и является документом, необходимым для осуществления налогового контроля по единому социальному налогу, представляется в налоговый орган согласно Закону о пенсионном страховании, не относящемуся к актам законодательства о налогах и сборах. Ответственность же, установленная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, применяется лишь за непредставление документов, предусмотренных НК или иными актами законодательства о налогах и сборах.

Нельзя применить ответственность и по Закону о пенсионном страховании, которая согласно пункту 3 статьи 27 Закона установлена за неправомерное несообщение сведений, которые в соответствии с данным Законом лицо должно было сообщить в орган ПФ РФ, поскольку декларация по страховым взносам представляется не в орган ПФ РФ, а в налоговый орган.

Таким образом, невероятно, но факт: за непредставление декларации по страховым взносам никакой ответственности не предусмотрено. Можно предположить, что эту недоработку законодатели в ближайшее время исправят.

Консультируют специалисты

— Что изменилось с Нового года в амортизации основных средств? Что такое амортизационная премия?

— Обратимся к закону 58-ФЗ от 6 июня 2005 года, который внёс изменения в Налоговый кодекс, дополнив статью 259 пунктом 1.1. Согласно этому пункту налогоплательщик имеет право включать в состав расходов до 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно). Это так называемая амортизационная премия. Если организация воспользуется амортизационной премией, то новый порядок амортизации ОС, необходимо применять ко всем ОС, введённым в эксплуатацию после 1 января 2006 года. Согласно пункту 3 статьи 272 амортизационная премия признается в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с главой 25 приходится дата начала амортизации основных средств. Дальнейшей амортизации подлежат оставшиеся 90% от первоначальной стоимости основных средств. Применение амортизационной премии и её процент закрепляется в учётной политике.

— Здравствуйте, вопрос по ПП «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 2.0 ПРОФ». Сотрудник работает по скользящему графику: сутки через двое. Можно ли автоматизировать заполнение табеля и как правильно работать с программой при наличии таких графиков?

—С 031 релиза ПП «КАМИН: Расчет заработной платы» версии 2.0 мы добавили возможность работы с графиками.
Прежде всего необходимо заполнить справочник «Графики работы». Справочник предназначен для хранения произвольных графиков работы, по которым работают сотрудники предприятия.
Реквизиты:
— количество дней графика — период повторения графика.
— дата начала действия графика — дата, с которой начал применяться график. Считается, что начиная с этой даты, график действует непрерывно.
Для приведенного вами примера скользящего графика, сутки через двое, количество дней графика — 3.
В таблице заполняется сам график, т. е. для каждой строки указывается вид дня — рабочий или выходной, а также количество рабочих часов для рабочих дней.
Норму рабочих дней и часов, формируемую в документе «НачалоМесяца», вы по прежнему должны проверить и при необходимости поправить.
В справочнике «Сотрудники» появился новый параметр «ГрафикРаботы». Этот параметр у каждого сотрудника заполняется выбором соответствующего графика из справочника «Графики работы».
Табель учета рабочего времени теперь возможно заполнить с использованием индивидуального графика работы.
Для этого в обработке необходимо установить флажок «использовать график для заполнения».
Можно использовать два варианта заполнения: либо по индивидуальному графику сотрудника, который устанавливается в параметре сотрудника «ГрафикРаботы», либо по выбранному графику. Выбранный график можно отредактировать на закладке «График» и записать в справочник «Графики работы».
После заполнения таблицы для каждого сотрудника можно сдвинуть начало графика. Для этого необходимо сделать двойной щелчок мышкой в колонке со стрелками «=>» или «<=» в ссоответствующей строке.

Консультационный центр КАМИН - консультации по вопросам применения норм налогового, бухгалтерского, трудового законодательства на платной основе.

Калуга, фирма КАМИН: (4842) 53-10-22; e-mail: kamin@kaluga.ru