Новости от «КАМИНа»
 Информационный бюллетень № 65 январь 2006 г. 
Новости законодательства:

Новые декларации

В конце 2005 года Минфин утвердил формы новых деклараций и направил в Минюст соответствующие приказы:

  • Приказ от 30.12.2005 № 168н на утверждение декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, а также декларации по акцизам на нефтепродукты;
  • Приказ от 28.12.2005 № 163н на утверждение деклараций по НДС, НДС по ставке 0% и декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из Белоруссии.

Указанные декларации нужно будет составлять, начиная с первого отчетного периода 2006 года. В следующем номере мы планируем рассказать о декларации по НДС.

Лицензирование аудиторов и оценщиков продлили

Согласно пункту 5 статьи 18 федерального закона от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 1 января 2006 года должно было прекратиться лицензирование некоторых видов деятельности, в том числе оценочной и аудиторской деятельности.

Однако законодатели решили, что «рановато будет» отменять для них лицензирование. Федеральным законом от 31 декабря 2005 года лицензирование этих видов деятельности продлено до 1 июля 2006 года.

Снижена ставка рефинансирования

Согласно телеграмме ЦБ РФ от 23.12.2005 № 1643-У с 26 декабря 2005 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 12 процентов годовых.

Арендная плата за землю в 2006 году

Постановлением Городского Головы г. Калуги от 7 декабря 2005 года № 358-п установлен новый порядок исчисления арендной платы за земельные участки на территории города Калуги в 2006 году.

Теперь базовая ставка арендной платы за земельные участки будет определяться как процентное отношение к кадастровой стоимости земельных участков. Проценты установлены в зависимости от функционального использования земельных участков. Так, например, для земель под объектами промышленности установлена ставка 0.8%, под автостоянками – 1.5%, под объектами торговли – 3%, под банками и страховыми компаниями - 6%, под автозаправочными станциями – 7.5%. Больше всего будут брать арендной платы с игорных заведений – 30%, и почему-то с летних кафе – 28%.

Арендная плата рассчитывается как произведение базовой ставки на площадь земельного участка. Если пользование участком происходило не весь календарный год, то арендная плата рассчитывается как 1/365 годовой платы, умноженная на количество дней пользования участком.

Для некоторых видов арендаторов предусмотрены различные льготы и понижающие коэффициенты к арендной плате. Для арендаторов, строящих на земельном участке здания и сооружения, и не уложившихся в нормативные сроки строительства, предусмотрены повышающие коэффициенты к арендной плате (до 10-кратного размера).

Все таксисты должны применять ККМ

Как известно, все юридические лица и предприниматели в России при продаже товаров и оказании услуг должны осуществлять наличные расчеты с применением ККТ. Об этом говорит федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ.

Не являются исключением из этого правила и предприниматели и организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров и их грузов в такси.

Об этом напомнил Минфин в своем письме от 27 декабря 2005 г. № 03-01-20/6-247. Законом предусмотрено, что для организаций, оказывающих услуги населению (а перевозка в такси относится к таким услугам), можно вместо кассовых чеков выдавать бланки строгой отчетности. При этом бланки должны быть по форме, установленной постановлением правительства. Однако, как считает Минфин:

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные услуги по перевозке пассажиров и их грузов в такси, Минфином России не утверждались какие-либо формы квитанций и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники.

Напомним, что неприменение ККТ согласно статье 14.5 КоАП «влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 20 МРОТ, на должностных лиц - от 30 до 40 МРОТ, на юридических лиц - от 300 до 400 МРОТ».При расчете суммы штрафа предприниматели приравниваются к должностным лицам, а МРОТ составляет 100 рублей.

Анонс семинара

Методологический семинар

фирмы КАМИН

НДС в 2006 году

30 января 2006 года

Основные темы семинара:
  • Порядок исчисления и уплаты НДС, отчетность
  • Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по НДС
  • Налоговые вычеты по НДС
  • Практические примеры работы в программах 1С:Бухгалтерия, КАМИН: НДС

Продолжительность семинара - 4 часа (с кофе-паузой).

Стоимость участия - 1200 руб. (НДС не облагается).

Справки и регистрация по тел.: (4842) 53-10-22

Арбитражная практика

Выдача зарплаты продукцией - не считается реализацией?

Некоторые предприятия выдают заработную плату частично своей продукцией или покупными товарами. Это не запрещено законом и называется оплатой труда в натуральной форме. Есть ограничения, установленные статьей 131 Трудового кодекса, согласно которой зарплату в натуральной форме можно выдавать только по письменному заявлению работника и на сумму не более 20 процентов суммы причитающейся ему зарплаты.

Налоговые органы считают такую выдачу зарплаты реализацией. Определенная логика в этом есть, так как продукция изготовлена или куплена и передана потребителю, следовательно, «реализована».

Однако одному предприятию Кировской области, применяющему упрощенную систему налогообложения, удалось доказать обратное (Постановление ФАС от 21 ноября 2005 года по делу № А28-11250/2005-379/26).

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ООО по вопросам правильности исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и установила неуплату названного налога за 2003 год в сумме 20202 рублей, в том числе вследствие невключения в доходы выручки, полученной от реализации товаров, в виде сумм заработной платы, выплаченных работникам предприятия продуктами питания, в размере 102921 рубля.

По результатам проверки было вынесено решение о привлечении предприятия к налоговой ответственности, предусмотренной в пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 4040 рублей. Предприятие отказалось добровольно уплатить штраф, поэтому Инспекция обратилась за взысканием штрафа в арбитражный суд.

Арбитражный суд Кировской области отказал в удовлетворении заявленного требования в части взыскания штрафа. При этом он руководствовался статьей 39, пунктом 1 статьи 252, статьей 255, пунктом 1 статьи 346.15, подпунктом 6 пункта 1, пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд пришел к выводу, что выплата заработной платы работникам продуктами питания является не реализацией, а одной из форм натуральной оплаты труда; при этом суммы выплаченной заработной платы относятся на затраты предприятия.

Инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой. Но ФАС не нашел оснований для ее удовлетворения. В Постановлении ФАС приведены следующие аргументы.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со статьей 249 НК.

В статье 249 НК предусмотрено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В силу статьи 39 НК реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Как свидетельствуют материалы дела, Инспекция, настаивая на взыскании с Общества штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, вменяет налогоплательщику в вину неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вследствие невключения в доходы сумм заработной платы, выплаченных работникам предприятия продуктами питания.

Однако выплата заработной платы продуктами питания представляет собой оплату труда работников в натуральной форме и по смыслу статьи 39 Кодекса не является реализацией товаров.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса расходы на оплату труда относятся к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения.

Доказательств того, что в рассматриваемом случае имела место реализация товаров, налоговый орган в суд не представил.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному выводу о необоснованном доначислении Обществу единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с сумм заработной платы, выплаченных работникам предприятия продуктами питания, и отказал Инспекции во взыскании с налогоплательщика штрафа за неуплату этого налога в данной части.

В итоге налоговой инспекции было отказано в удовлетворении требований, заявленных в жалобе.

Следует отметить, что данное решение суда довольно смелое и спорное, и противоречит сложившейся практике. Поэтому к невключению в состав реализации выдачи продукции работникам следует подходить осторожно и взвешенно, имея в виду, что у вашей налоговой инспекции может быть другая точка зрения.

Однако заметим, что подобное решение не единственное. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 26 сентября 2005 года по делу № А44-1500/2005-15 решил, что «отношения по выдаче работникам готовых обедов в счет оплаты труда являются трудовыми, а не гражданско-правовыми, в связи с чем такие операции не являются объектом налогообложения по НДС».

Горячая тема

Новая отчетность по НДФЛ

Последние 2 года налоговые агенты составляли отчетность по налогу на доходы физических лиц по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 года № БГ-3-04/583. В состав форм входили: налоговые карточки, справки о доходах и файл на магнитных носителях.

В 2004 году МНС попыталось ввести новые формы, и даже направило проект приказа об их введении в Минюст, но приказ был признан не соответствующим законодательству и не прошел регистрацию. Поэтому действие форм 2003 года МНС продлило на 2004 год.

В 2005 году в налогообложении НДФЛ произошло много изменений, поэтому старые формы при формировании сведений за этот год применять не представляется возможным. Тем не менее, весь год бедным бухгалтерам приходилось приспосабливать старые формы к новым реалиям.

Например, придумывать, как отразить в них новые виды вычетов: на детей-инвалидов, имущественные. Никаких рекомендаций от налогового ведомства и от Минфина в течение всего года не было, поэтому каждый бухгалтер изобретал свои способы.

И вот к концу 2005 года, наконец, чиновники сделали новогодний подарок бухгалтерам, вышел Приказ ФНС от 25 ноября 2005 года № САЭ-3-04/616 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц», зарегистрирован в Минюсте 20 декабря 2005 года.

Приказ вносит много изменений в составление форм отчетности по НДФЛ по сравнению с прежним порядком. О них мы и расскажем.

Состав отчетности уменьшился на одну форму. Ведение налоговых карточек по НДФЛ теперь не требуется. Чем же это обосновано? Оказывается, Минфин установил, что составление налоговыми агентами налоговых карточек противоречит пункту 1 статьи 230 НК. Действительно, согласно этому пункту «Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации»А форма налоговой карточки была утверждена не Минфином, а МНС

Таким образом, бухгалтеры избавлены в 2005 году от работы по составлению налоговых карточек. Хотя нельзя исключать, что Минфин воспользуется своим правом и введет новую налоговую карточку с 2006 года.

Основной формой отчетности остается справка о доходах. Она претерпела большие изменения. Рассмотрим их подробнее.

Из сведений о налоговом агенте убрали код ОКАТО.

Из сведений о физическом лице убрали номер страхового свидетельства ПФР, зато зачем-то добавили пол. Может, планируется в будущем по-разному облагать налогом мужчин и женщин?

В прошлой справке можно было не заполнять вид и номер документа, удостоверяющего личность, а также адрес физического лица, если у него заполнен ИНН. Теперь документ и адрес заполняются обязательно независимо от наличия ИНН.

Для нерезидентов дополнительно заполняется адрес в стране проживания.

При подготовке сведений за 2004 год мы составляли по одной справке на одно физическое лицо по всем полученным им доходам. Теперь нужно составлять отдельную справку на доходы, облагаемые по каждой ставке. Например, если ваш сотрудник получал у вас заработную плату, дивиденды и имел материальную выгоду от экономии на процентах от получения беспроцентного займа, то вы должны будете составить на него 3 справки о доходах, облагаемых по ставкам 9, 13 и 35%.

С

правки на разные виды доходов имеют одну и ту же структуру.

Изменилась форма отражения доходов. В справке прошлого года мы отражали доходы в двух разрезах: общий доход, облагаемый по ставке 13% по месяцам, и годовая сумма этого дохода по видам доходов. Теперь нужно будет разбивать доход по месяцам, и внутри каждого месяца по видам доходов. То есть работы добавится. Как и раньше, нужно будет по каждому доходу, а теперь еще и в каждом месяце, отражать сумму вычета, если он должен предоставляться по этому доходу. Это относится к материальной помощи, подаркам (вычеты по п.28 статьи 217 НК), договорам подряда, авторским договорам (профессиональные вычеты).

Изменились некоторые коды доходов. Например, доходы от договоров гражданско-правового характера теперь имеют код 2010, а не 2000 (оплата труда), как раньше. Исключен вид дохода 2300, к которому обычно относились суммы больничных. И куда теперь относить больничные, рекомендаций от Минфина и ФНС нет. Можно предположить, что их можно учесть по коду 4800 (прочие доходы), но не факт, что чиновники не считают по-другому.

Исключены также виды доходов 4000 (от предпринимательской деятельности) и 4600 (нотариусов). Можно предположить, что теперь их отражать не надо.

Остается неясным, нужно ли отражать доходы от продажи имущества. В прошлой справке их отражали в разделе 7, только сумму дохода, поскольку их налогообложение производится налоговыми органами. Теперь такого раздела нет, и строго следуя инструкции, нужно отразить их вместе со всеми доходами, а значит, и начислить на них налог. Возможно, их не надо учитывать совсем, но как тогда налоговый орган узнает о доходе? Видимо, следует подождать разъяснений.

В один раздел объединены стандартные и имущественные вычеты. Они заполняются только в справках, относящихся к доходу, облагаемому по ставке 13%.

Добавились новые коды вычетов: 106 - на ребенка-инвалида (1200 рублей) и 107 - на ребенка-инвалида у одиноких родителей (2400 рублей). Если у физического лица есть имущественный вычет, то нужно вписать в справку данные об уведомлении, выданном налоговой инспекцией на разрешение применения этого вычета.

В справке появился новый раздел «Сведения о перечислении налога». Теперь нужно для каждого физического лица внести в справку сумму перечисленного за него налога, а если перечисление было в разные местные бюджеты (например, сотрудник часть года работал в филиале в другой области), то сумму перечисленного дохода нужно разбить по ОКАТО и КБК.

Сильно изменился и формат сведений в электронном виде, которые обязаны сдавать все налоговые агенты, у которых более 10 получателей дохода.

Теперь файл нужно формировать в «модном» формате XML. Не будем утомлять читателя описанием файла, скажем только, что он совершенно другой, чем формируемый раньше текстовый файл, который можно было просто ввести вручную. Теперь без компьютерной программы такой файл не сделаешь.

В большинство программ фирм 1С и КАМИН уже внесены необходимые изменения, и пользователи могут формировать справки о доходах в новом виде. Программы по формированию файлов, возможно, потребуют уточнения после выпуска налоговыми органами своих программ проверки, поэтому до начала приема сведений налоговыми органами мы рекомендуем нашим читателям не спешить с формированием электронной отчетности.

Актуальные релизы
ПРОГРАММЫ КАМИН для 1С:Бухгалтерии 7.7 № релиза
КАМИН:Расчет зарплаты 1.2 1.2.013
КАМИН:Расчет зарплаты 2.0 2.0.029
КАМИН:Налоговый учет 2.0 ПРОФ 2.0.009
КАМИН:Общепит 1.0 1.0.032
КАМИН:Розничный магазин 1.0 1.0.019
КАМИН:Упрощенка-6 1.0.015
КАМИН:Упрощенка-15 1.0.017
1С:ПРЕДПРИЯТИЕ 7.7 № релиза
1С:Бухгалтерия 7.7 7.70.473
1C:Упрощенная система налогообложения 7.70.145
1С:Зарплата и кадры 7.7 7.70.260
1С:Торговля и склад 7.7 7.70.939
Более подробную информацию о релизах вы можете узнать на сайтах http://kamin.kaluga.ru/ и http://www.1c.ru/
Анонс
Анонс участия фирмы КАМИН в выстаке «Бухгалтерский учет и аудит»
Консультируют специалисты

— Основным видом деятельности предприятия является сдача имущества в аренду. Договорами с арендаторами предусмотрена обязанность арендодателя обеспечить сохранность имущества арендаторов. В связи с этим создано подразделение режима и охраны. Предприятие закупило для сотрудников спецодежду. Имеет ли право предприятие отнести на расходы приобретение спецодежды? Необходимо ли начислять ЕСН со стоимости выданной спецодежды?

Согласно ст. 255 НК РФ, затраты на форменную одежду можно учитывать, как расходы на оплату труда.

Однако, в этом случае, такие расходы подпадают под объект налогообложения ЕСН. Так как, согласно п. 1 ст. 236 НК РФ, ЕСН облагаются выплаты по трудовым договорам в пользу физических лиц, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (п.1 ст. 237 НК РФ).

Такие расходы можно отнести и к материальным (п.1. ст. 254 НК РФ), причем нормирование расходов на спецодежду гл. 25 НК РФ не предусмотрено.

В случае принятия этих расходов в соответствии со ст. 254 НК РФ как материальных, объекта обложения ЕСН не возникает.

Консультационный центр КАМИН

— консультации по вопросам применения норм налогового, бухгалтерского, трудового законодательства на платной основе.

Телефон: (4842) 53-10-22, e-mail: kamin@kaluga.ru

Без комментариев

Выдержки из письма Минфина России от 11.01.2006 № 03-05-02-03/1

«До утверждения Минюстом России новых форм деклараций по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, а также порядков их заполнения налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговую декларацию по единому социальному налогу по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2005 г. №21н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 24 февраля 2005 г., регистрационный номер 6358) и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 24 января 2005 г. №9н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 21 февраля 2005 г., регистрационный номер 6347).

Поскольку с 1 января 2005 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 20 июля 2004г. №70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации, то при представлении упомянутых деклараций необходимо учесть нижеследующее».

Далее подробно описываются все изменения, которые внесены в декларацию.

В программы фирмы КАМИН и 1С в ближайшее время будут внесены изменения в соответствии с настоящим письмом.

Услуги
КАМИИН: Быстро. Качественно. Недорого.