Ставка рефинансирования установила новый рекорд

Центральный Банк РФ снизил с 25 ноября 2009 года ставку рефинансирования на 0,5 процентного пункта - с 9,5% до 9%. Это самая низкая ставка рефинансирования в истории России. Как говорится в сообщении департамента внешних и общественных связей Банка России:

Указанное решение было принято в целях дальнейшего повышения доступности кредитных ресурсов для экономических субъектов и стимулирования конечного спроса. Возможность снижения процентных ставок обусловлена благоприятной тенденцией в динамике инфляции и последовательным снижением инфляционных ожиданий".

Установлен коэффициент-дефлятор на 2010 год для ЕНВД

Приказом Минэкономразвития РФ от 13 ноября 2009 года № 465 установлен коэффициент-дефлятор (К-1), необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, в соответствии с главой 26.3 НК РФ в размере 1.295. Напомним, что на этот коэффициент нужно умножать базовую доходность по соответствующему виду деятельности. Например, для услуг общественного питания организаций, имеющих залы для обслуживания посетителей, базовая доходность согласно НК РФ равна 1000 рублей за 1 кв.м площади зала обслуживания. В 2010 году с учетом К-1 базовая доходность будет равна 1295 рублей за 1 кв.м. В 2009 году К-1 установлен в размере 1,148.

Без комментариев:

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в расходах при исчислении налоговой базы затраты на оплату услуг программиста - индивидуального предпринимателя и затраты на оплату услуг по уборке помещения? Должности программиста и уборщицы в штатном расписании не предусмотрены.

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, перечисленные в данном пункте, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Льготы по УСН в Калужской области будут действовать еще 2 года

Законодательное собрание Калужской области приняло Закон от 9 ноября 2009 года № 576-ОЗ, согласно которому в Калужской области продляется действие льгот по упрощенной системе налогообложения.

Напомним, что в 2009 году в Калужской области действуют пониженные ставки налога для УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" для отдельных видов деятельности. В частности, для обрабатывающих производств - 5%, для строительства - 7%, для здравоохранения и образования - 10%. Мы подробно писали об этом в январском номере НоК.

Теперь законодатели решили продлить эти льготы еще на 2 года, но с одним нюансом. Он заключается в том, что в 2009 году налогоплательщики, которые занимаются льготируемой деятельностью, могут уплачивать налог по льготной ставке независимо от доли этой деятельности в общей выручке. Например, организация занимается на 1% строительством и на 99% торговлей. В 2009 году она может платить налог со всей налоговой базы в размере 7%.

Это показалось законодателям несправедливым. Поэтому в проекте нового закона предусмотрены льготы только по основному виду деятельности, который в Законе 576-ОЗ определяется так.

В целях настоящего Закона под основным видом деятельности понимается вид экономической деятельности, являющийся основным для налогоплательщика в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц или в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 декабря 2009 года, а для вновь созданных организаций и зарегистрированных в установленном порядке индивидуальных предпринимателей после 1 декабря 2009 года - на дату постановки на налоговый учет.

Это значит, что для получения льготы достаточно того, чтобы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида деятельности была указана "правильная" деятельность. А какая будет выручка от этой деятельности, и будет ли она вообще, никого не волнует.

Изменения в расчете среднего заработка

Правительство РФ приняло Постановление от 11 ноября 2009 года № 916, которым внесло изменения в Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922. Изменения касаются вопроса расчета среднего заработка в случае повышения в организации оклада и надбавок.

Первое изменение устанавливает, что при расчете среднего заработка зарплата в месяцах до повышения ставок увеличивается на коэффициент, рассчитываемый как отношение оклада в месяце повышения к окладам в каждом месяце до повышения.

Второе изменение говорит о том, что если при повышении окладов в организации произошло изменение перечня или размеров надбавок, то "средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты".

Новый налоговый режим - "упрощенка" по патенту

Законодательным собранием Калужской области принят Закон от 9 ноября 2009 года № 579-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области". Этим Законом в соответствии со статьей 346.25.1 Налогового кодекса РФ устанавливается возможность применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Статья 346.25.1 НК РФ действует уже 4 года, но в Калужской области до настоящего времени не применялась. Поэтому мы не писали в нашей газете об этом режиме налогообложения. С 2010 года эта статья будет действовать и в Калужской области.

Новый режим предусматривает право индивидуального предпринимателя перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам деятельности, указанным в статье 346.25.1 НК (69 видов). Региональные законодатели не могут ограничить перечень этих видов деятельности. В перечень разрешенных видов деятельности услуг входят в основном бытовые услуги, ремонт и изготовление различных предметов бытового назначения, услуги общественного питания, автотранспортные услуги и т. п. Никакие виды торговли в перечень не входят.

Патент выдается на каждый вид деятельности отдельно на период от 1 до 12 месяцев, который считается налоговым периодом. Заявление о переходе на патент нужно подать не позднее, чем за месяц до планируемого перехода.

Предприниматель может выполнять работы и услуги лично сам, а также может привлекать к их выполнению наемных работников таким образом, чтобы их среднесписочная численность не превышала за налоговый период 5 человек.

Годовая стоимость патента рассчитывается как произведение налоговой ставки при УСН при объекте налогообложения "доходы", то есть 6%, на потенциально возможный к получению годовой доход, который также устанавливается для каждого вида деятельности региональными законодателями. Этот доход не может быть больше, чем 30-кратная сумма базовой доходности при ЕНВД, установленной статьей 346.29 НК РФ.

В Калужской области максимально возможный потенциальный доход по всем видам деятельности установлен по максимуму, т.е. в размере 30-кратной базовой доходности при ЕНВД. Например, такой доход по всем видам бытовых услуг составляет 225 000 рублей, по услугам общепита 135 000 рублей, по автотранспортным услугам - 180 000 рублей.

Оплачивать стоимость патента нужно двумя частями: одну треть - через 25 дней после начала работы по патенту (если не уплатил - патента лишат), оставшуюся часть - не позднее 25 дней после окончания срока, на который выдан патент. Оставшуюся часть нужно уменьшить на сумму страховых платежей на обязательное пенсионное страхование. При этом учитываются фиксированный платеж, уплаченный в ПФР индивидуальным предпринимателем, и суммы страховых взносов, уплаченные за наемных работников. Это подтверждается Письмом Минфина от 26.12.2008 № 03-11-02/162.

Однако, по мнению Минфина,

Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса.

Поэтому, на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса, стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов.

Последнее умозаключение чиновников Минфина, по нашему мнению, "притянуто за уши" и не имеет правового основания. Статья 346.21 говорит об уменьшении суммы налога при УСН с видом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов, и нужно иметь большую фантазию, чтобы применить эту статью и к стоимости патента. Да и о том, что УСН на основе патента является разновидностью обычной УСН, в НК нигде прямо не говорится. Судебной практики по этому вопросу пока нет.

Предприниматели, работающие по патенту, не обязаны подавать налоговые декларации, однако должны вести учет доходов (учет расходов вести не нужно) в Книге учета по форме, утвержденной Приказом Минфина от 31.12.2008 №154н.

Перед предпринимателями в 2010 году встанет вопрос: переходить или не переходить на работу по патенту. Большинство видов деятельности, по которым можно применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, в Калужской области в 2009 году подлежат переводу на ЕНВД. С 2010 года предприниматель будет вправе выбирать: оставаться на "вмененке" или переходить на патент. Посчитаем на нескольких примерах, что выгоднее. В примерах для упрощения не будем учитывать уменьшение стоимости патента и суммы налога при ЕНВД на сумму страховых взносов, поскольку такое уменьшение делается по одинаковым правилам для обоих режимов.

Пример 1. Предприниматель занимается бытовыми услугами (ремонт обуви). Наемных работников нет. Работает в течение года.

При ЕНВД базовая доходность 7 500 рублей в месяц. Ставка налога 15%. Коэффициент К-1 = 1,295. Налог за год 7500 х 12 х 15% х 1,295 = 17483 рубля. При работе по патенту максимально возможный доход 225 000 рублей. Ставка налога 6%. Стоимость патента 225000 х 6% = 13 500 рублей.

Условия при работе по патенту несколько выгоднее, чем при ЕНВД.

Пример 2. Кафе индивидуального предпринимателя оказывает услуги общепита. Работают 4 человека в течение всего года.

При ЕНВД базовая ставка 4 500 рублей на 1 человека в месяц. Ставка налога 15%. Коэффициент К-1 = 1,295. Налог за год 4500 х 12 х 4 х 15% х 1,295 = 41 958 рублей. При работе по патенту максимально возможный доход 135 000 рублей. Ставка налога 6%. Стоимость патента 135000 х 6% = 8 100 рублей.

Условия при работе по патенту значительно лучше, чем при ЕНВД.

Пример 3. Предприниматель занимается перевозкой пассажиров в маршрутном такси. Наемных работников нет. Количество посадочных мест 10. Работает весь год.

При ЕНВД базовая ставка 1 500 рублей за посадочное место в месяц. Ставка налога 15%. Коэффициент К-1 = 1,295. Налог за год 1500 х 12 х 10 х 15% х 1,295 = 34 965 рублей. При работе по патенту максимально возможный доход 180 000 рублей. Ставка налога 6%. Стоимость патента 180000 х 6% = 10 800 рублей.

В данном случае работа по патенту также значительно выгоднее.

Следует отметить, что применительно к последнему случаю калужские законодатели превысили свои полномочия, установив максимальный доход в сумме 180 000 рублей. Однако, согласно закону, он не должен превышать 30-кратную стоимость базовой доходности при ЕНВД, 1 500 х 30 = 45 000 рублей, то есть должен быть в 4 раза меньше, чем установлено.

Можно сделать вывод, что указанный закон положительно скажется на развитии малого бизнеса, а кроме того, упростит работу налоговых органов. Особенно выгодно перейти на работу по патенту, если есть привлеченные работники или если базовая доходность при ЕНВД считается от количественных показателей, например, числа посадочных мест. Поэтому рекомендуем поторопиться с подачей заявлений. Если вы успеете подать заявление в декабре, то с февраля 2010 года будете работать в значительно более выгодных условиях.

Программами КАМИНа гордится Россия

Подведены итоги ежегодного общероссийского конкурса "100 лучших товаров России". Он проходил в два этапа – на уровне регионов Российской Федерации и федеральный. Одна только Калужская область выдвинула на федеральный этап конкурса 40 наименований товаров и услуг, из них 25 стали лауреатами и дипломантами конкурса "100 лучших товаров России".

Хорошо известная бухгалтерам программа "КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 3.0" также получила общероссийское признание.

Узнайте больше о возможностях программы "КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 3.0" на сайте www.kaminsoft.ru

Как вы знаете, уважаемые читатели газеты "Новости от КАМИНа", с 2009 года доставка бумажной версии газеты стала платной. Стоимость не высока- 15 рублей, поскольку подписчик оплачивает не газету, а только ее доставку. Газета, как и прежде бесплатна для всех читателей, которые могут получать ее и по электронной почте, и самостоятельно брать в Отделе продаж фирмы КАМИН (пер. Теренинский, 6а) или со стенда КАМИНа в налоговой инспекции (пер. Воскресенский, 28).

Если Ваша организация хочет оформить подписку на газету "Новости от КАМИНа" и получать ее регулярно в 2010 году, обращайтесь в редакцию по телефону (4842) 53-10-22, доб. 117, 128 или по электронной почте subscribe@kamin.kaluga.ru

- Здравствуйте. В связи с приближающимися отчетами по сдаче ПРФ, просим вас подробно пояснить, как необходимо формировать пачки СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2. В какой последовательности формировать документы и каким образом программа будет добавлять сотрудников в пачки? У нас сотрудников свыше 1000 человек, работаем в программе “КАМИН:Расчет заработной платы, версия 3.0".

- Форма СЗВ-4-1 заполняется на застрахованное лицо, у которого в расчетном периоде были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, которые отражаются в таблице "Стаж работы за отчетный период", либо при необходимости выделения отдельных периодов работы, периодов ухода за детьми и т.д.

Форма СЗВ-4-2 (списочная форма) заполняется при предоставлении сведений о застрахованных лицах, не имеющих в расчетном периоде каких-либо условий для досрочного назначения трудовой пенсии, кроме указываемых в реквизите "Территориальные условия" формы АДВ-6-1.

Первым документом сформируйте СЗВ-4-1, при заполнении которой установите флаг "Не добавлять сотрудников, не имеющих основания для назначения досрочной трудовой пенсии".

В форму автоматически подбираются сотрудники, у которых в анкете (спр. "Сотрудники") на закладке "Трудовой стаж" в нижней таблице указаны особые условия труда, основания для назначения досрочной трудовой пенсии, выделены периоды нахождения в декрете, по уходу за детьми и прочие периоды, имеющие доп. сведения, а также сотрудники, имеющие несколько записей о стаже за отчетный год.

После заполнения первого документа СЗВ-4-1 нажмите кнопку "Оставить 200 документов" (если сотрудников в пачку подобралось более двухсот). Используйте ее и далее каждый раз при заполнении СЗВ-4, до тех пор пока число сотрудников не окажется меньше 200 (последняя пачка СЗВ-4-1 и последняя пачка СЗВ-4-2).

Перед заполнением 2-ой пачки установите флаг "проверять вхождение сотрудников в существующие документы СЗВ-4".

При установленном флажке будет проверяться существование проведенных документов СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 на добавляемого в таблицу сотрудника за отчетный период. Сотрудники, подобранные в предшествующие пачки, в текущую подбираться уже не будут.

ОБРАЩАЙТЕСЬ НА ЛИНИЮ КОНСУЛЬТАЦИЙ по электронной почте hotline@kamin.kaluga.ru

С 2008 года фирма КАМИН предлагает калужским руководителям и бухгалтерам предприятий правовую поддержку бизнеса, рассказывая о возможностях экспертной системы "Дельта". Эта система позволяет в удобном и легкодоступном режиме находить все нужные для работы документы, справки и консультации.

Об особенностях работы с порталом рассказывает Валерий Левыченков, менеджер отдела сопровождения фирмы КАМИН.

- Правовой портал компании "Референт" - не такой уж молодой проект, компания "Референт" начала внедрять его среди российских пользователей Интернета уже четыре года назад. Более 27 тысяч российских специалистов пользуются Правовым порталом в своей работе не первый год.

- Что Вы можете сказать о преимуществах работы с Правовым порталом по сравнению с любой экспертной системой, установленной на компьютер?

- Правовой портал – мы говорим о портале компании "Референт", потому что аналогичных проектов пока не существует – значительно лучше локальной программы на компьютере пользователя. Чем именно? Оплатив доступ к порталу, пользователь может зайти на него в любое время и с любого компьютера, подключенного к Интернету, т.е. он не привязан к конкретному рабочему месту. Когда выходят новые документы, бланки, формы отчетности, не нужно ждать, пока придет специалист по обновлению программы. База данных Правового портала обновляется в день подписания документа. Так же быстро в Портале появляются и комментарии экспертов по актуальным вопросам.

- Значит, существует единственное условие – компьютер пользователя должен быть подключен к Интернету?

- Правильно. Но работа с Правовым порталом не требует высокой скорости Интернета, там нет громоздких баннеров, все работает быстро, в том числе и поиск по ключевым словам.

- А цена?

- Достаточно скромная по сравнению с локальными системами. Месячный доступ к Правовому порталу стоит 2900 рублей, а если в какой-то момент пользователь не продлевает подписку, то его доступ к порталу не закрывается. Он по-прежнему может пользоваться порталом, только без обновления после даты окончания подписки.

Телефоны бесплатной Линии консультаций по программам КАМИНа:

Калуга, фирма КАМИН: (4842) 59-18-44; e-mail: hotline@kamin.kaluga.ru

Москва, фирма 1С:БиТ: (495) 748-50-50; e-mail: A@1cbit.ru

Санкт-Петербург, фирма 1С:БиТ (812) 325-49-49; e-mail: spb@1cbit.ru