Налогообложение зарплаты единственного учредителя УСН

Среди малых предприятий много таких, которые учреждены одним физическим лицом (единственным учредителем). В некоторых из них единственный учредитель назначает себя руководителем, на что имеет полное право по законодательству. Естественно, как руководитель он получает заработную плату. На эту зарплату начисляются единый социальный налог (если предприятие на общей системе налогообложения) и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Такова общепринятая практика.

Вы сильно удивитесь, но оказывается, что это неправильно.

Это следует из Письма Министерства здравоохранения и социального развития от 18 августа 2009 года № 22-2-3199 за подписью Директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Н.З. Ковязиной.

В частности, она отмечает, что согласно ст. 273 Трудового кодекса РФ положения главы 43 ТК РФ, регулирующей особенности труда руководителя организации, распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением, в частности, случая, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), собственником ее имущества.

По мнению Минздравсоцразвития, в основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных участников (членов, учредителей) у организации просто нет. Единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента и т.д. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового.

Эстафету подхватил Минфин Письмом от 07.09.09 N 03-04-07-02/13. Он ответил на вопрос, надо ли облагать зарплату единственного учредителя - руководителя - ЕСН и взносами в ПФ РФ.

Минфин отметил, что в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Поскольку в данном случае трудовой и иной договор между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя отсутствует, то, по мнению Минфина, на основании п. 1 ст. 236 НК РФ объект для исчисления ЕСН не возникает.

А поскольку объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, то данная позиция распространяется и на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Итак, организация, в которой единственный учредитель выполняет обязанности директора, может значительно уменьшить суммы налогов и страховых взносов.

Ставку рефинансирования снова понизили

Стало хорошей традицией Центрального банка России понижать ставку рефинансирования каждый месяц. С момента выхода прошлого номера НоК она была понижена дважды. Начиная с 15 сентября 2009 года ставка рефинансирования снижена с 10,75% до 10,5%. А с 30 сентября 2009 года она снижена еще на 0,5 пункта и стала равной 10%, то есть достигла уровня 2007 года. Поскольку по данным статистики инфляция в стране остановилась, можно ожидать дальнейшего снижения ставки.

Без комментариев

О применении контрольно-кассовой техники плательщиками единого налога на вмененный доход

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, у плательщиков ЕНВД имеется возможность либо продолжать применение ККТ, либо отказаться от применения ККТ. При этом выдача документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, осуществляется по требованию покупателя.

В случае отказа от применения ККТ Федеральным законом № 54-ФЗ не запрещено по желанию владельца использовать ККТ для внутреннего учета. Также Федеральным законом № 54-ФЗ не запрещена доработка ККТ заводом-изготовителем или центром технического обслуживания по методике завода-изготовителя для печати документа, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, содержащего ряд обязательных сведений.

Следует отметить, что налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией, согласно Федеральному закону от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», обязаны применять ККТ.

При совмещении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и деятельности, облагаемой налогами по общей системе налогообложения, налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, использование ККТ обязательно.

Информация размещена на сайте ФНС

Порядок расчета норм времени при сокращенной рабочей неделе

Министерство здравоохранения и социального развития выпустило Приказ от 13 августа 2009 года № 588н, в котором утвердило порядок исчисления норм рабочего времени на месяц, квартал, год в зависимости от продолжительности рабочей недели.

При 40-часовой неделе проблем нет — каждый день считается за 8 часов, предпраздничные — на 1 час меньше. Например, в ноябре 2009 года норма рабочего времени будет равна 20 х 8 — 1 = 159 часов (20 рабочих дней, из них 3 ноября - предпраздничный день, сокращенный на 1 час).

Для сокращенной рабочей недели (39, 36, 30, 24 и т.п. часов) продолжительность рабочей недели делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца и из полученного количества часов вычитается количество часов в данном месяце, на которое производится сокращение рабочего времени накануне нерабочих праздничных дней. Например, в ноябре для 36-часовой недели норма часов будет равна 20 х (36 : 5) — 1 = 143 часа.

В тех случаях, когда в соответствии с решением Правительства РФ выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день (бывший выходной) должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который перенесен выходной день.

Исчисленная в таком порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха.

А вы защищаете персональные данные?

С февраля 2007 года в России действует Федеральный закон от 27.07.2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных», однако практически никто его не выполняет. Тем не менее, с 1 января 2010 года этот закон вступает в силу в полном объеме.

Мы подробно писали об этом законе в нашей газете более двух с половиной лет назад - «Новости от КАМИНа» № 77, февраль 2007 года. Теперь еще раз обратим внимание наших читателей на него, имея в виду положения, вступающие в силу в будущем году.

Основная цель закона - защитить права и свободы человека при обработке его личной информации, в том числе право на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну (статья 2).

Для реализации этой благородной цели было назначено три неслабых «няньки»: ФСБ (Федеральная служба безопасности), ФСТЭК (Федеральная служба по техническому и экспортному контролю) и Роскомнадзор (Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций), которые сразу взялись за дело и разработали ряд нормативных документов, утвержденных Правительством РФ и предъявляющих серьезные дополнительные требования ко всем юридическим лицам и предпринимателям, поскольку все они в соответствии с данным законом являются операторами информационных систем, содержащим персональные данные.

В частности, принято Постановление Правительства РФ от 17 ноября 2007 года № 781 «Об утверждении Положения об обеспечении безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных».

Это Постановление относит к техническим средствам любые средства вычислительной техники, а также средства копирования и размножения документов, а также видео и аудиоаппаратуру.

Все информационные системы должны быть классифицированы государственными и муниципальными органами, юридическими или физическими лицами, организующими и (или) осуществляющими обработку персональных данных, в зависимости от объема обрабатываемых ими персональных данных и угроз безопасности жизненно важным интересам личности, общества и государства. Порядок классификации установлен совместным приказом трех контролирующих ведомств, от 13 февраля 2008 года № 55/86/20.

Обращаем внимание, что классификацию информационных систем, а это базы данных, в которых содержатся данные (хотя бы только фамилии) любых физических лиц, должны производить сами владельцы этих баз данных.

По результатам анализа данных, содержащихся в базе данных, определяется категория данных - от 1-й (самой «опасной») до 4-й. Затем в зависимости от категории данных и объема находящихся в базе персональных данных информационной системе присваивается класс от К1 до К4. Результаты классификации оформляются актом.

В соответствии со статьей 22 закона 152-ФЗ «оператор до начала обработки персональных данных обязан уведомить уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных о своем намерении осуществлять обработку персональных данных». Уполномоченным органом является Роскомнадзор, в Калужской области это Управление Роскомнадзора по Калужской области, тел. 59-00-59, е-mail: rsockanc40@rsoc.ru, сайт http://40.rsoc.ru.

Не нужно уведомлять Роскомнадзор, если в вашей информационной системе обрабатываются только данные о физических лицах, связанных с вашим предприятием трудовыми отношениями, договорными отношениями или содержащие только фамилии, имена и отчества. Но классифицировать такую базу все равно нужно.

А что будет тем, кто будет нарушать требования закона о защите персональных данных? Обратимся к КоАП.

Статья 13.11. Нарушение установленного законом порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных) - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц – от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Статья 5.27. Нарушение законодательства о труде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Обратим внимание на то, что согласно ст. 90 ТК РФ к нарушению трудового законодательства относится нарушение норм, регулирующих обработку и защиту персональных данных работника, поэтому нарушителя могут оштрафовать как органы Роструда по статье 5.27 КоАП, так и органы Роскомнадзора по статье 13.11 КоАП.

Для приведения информационных систем в соответствие с законодательством рекомендуется:

• провести инвентаризацию баз данных (информационных систем) и содержащихся в них персональных данных;

• провести классификацию информационных систем и декларировать соответствие их закону;

• уведомить Роскомнадзор в случае, когда это требуется законодательством;

• разработать и утвердить документы: положение о персональных данных, регламент допуска сотрудников к обработке персональных данных, перечень допущенных сотрудников к обработке персональных данных, должностные инструкции сотрудников, имеющих отношение к обработке ПД, порядок получения от сотрудников разрешения на обработку их персональных данных.

Фирма КАМИН планирует провести семинар по вопросам защиты персональных данных, о дате проведения будет сообщено в следующих номерах «НоК».

Информационно-технологическое сопровождение – один из видов поддержки, которую компания 1С оказывает пользователям своих программ. Оно заключается в том, что ежемесячно пользователь программ 1С получает обновления к программам, актуальную методическую литературу, подборку профессиональной прессы. Набор информации различается, в зависимости от вида подписки на ИТС и сферы деятельности предприятия-подписчика.

Стройте вместе с «Элит-Профит»

Строительство - очень специфический вид деятельности со своими законами, правилами и требованиями. Общекоммерческая информация не может целиком удовлетворить требования пользователей строительных решений. Фирма 1С при активном участии компании «Элит-профит» предлагает особый вариант информационно-технологического сопровождения, который ориентирован на отраслевого пользователя - ИТС СТРОИТЕЛЬСТВО.

ИТС СТРОИТЕЛЬСТВО содержит информацию в помощь:

Директору

финансовое планирование, календарные планы, помощь в подготовке тендерной документации, договора строительного подряда

Бухгалтеру

помощь в подготовке специализированных форм отчетности, учет ГСМ

Юристу

законы и подзаконные акты по строительству

Главному инженеру

стандарты и руководящие документы

Сметчику

справочник по ценообразованию, сметному нормированию, пошаговые методики по составлению проектно-сметной документации

Проектировщику

стандарты проектирования

Прорабу

описание технологий производства работ, характеристики популярных материалов и конструкций

ИТ-специалисту

обновления строительных конфигураций 1С, инструкции по обновлению и методические материалы.

Подготовкой материалов для включения на ИТС СТРОИТЕЛЬСТВО занимается команда профессионалов в области экономики строительства, эксперты ценообразования и сметного нормирования.

Многие материалы на ИТС СТРОИТЕЛЬСТВО представлены в качестве рекомендаций практикующих специалистов, что позволяет обеспечить неотрывность теоретических основ от их практической реализации в жизни и в работе. Методическая ценность предоставляемой на ИТС СТРОИТЕЛЬСТВО информации обеспечивается не только привязкой к реальной жизни, но и ссылками на нормативные документы. При этом сохраняется доступность изложения материалов, что значительно повышает их ценность.

Отдельный раздел посвящен разбору примеров «из жизни» с комментариями практикующих специалистов.

Лечить проще с ИТС МЕДИЦИНА

Медицина – совершенно особенный, основательно регламентированный законодательством вид деятельности. Поэтому и информация для пользователей медицинских решений 1С, таких как «1С:Медицина», «1С-Рарус: Амбулатория», «1С-Рарус:Управление аптекой», «Аналит:Учет медицинских услуг», должна иметь специфическую отраслевую направленность.

Фирма 1С при активном участии компании «РЛС Патент» ввела новый вид подписки на ИТС – «ИТС МЕДИЦИНА».

Подписка «ИТС МЕДИЦИНА» будет интересна медицинским организациям с внутрибольничной аптекой, аптечным сетям и розничным аптекам, а также другим организациям, вовлеченным в оборот лекарственных средств. «ИТС МЕДИЦИНА» может использоваться в качестве источника данных для классификатора аптечных товаров продукта «1С:Медицина. Финансово-хозяйственная деятельность» и других конфигураций на платформе «1С:Предприятие 8».

В рамках подписки на «ИТС МЕДИЦИНА» работники медицинских организаций могут найти следующую информацию:

Руководитель

нормативные документы, регламентирующие медицинскую и фармацевтическую деятельность, иную деятельность в сфере здравоохранения

Провизор

полную базу данных всех зарегистрированных в России лекарственных средств, БАДов и других товаров аптечного ассортимента; контролируемые цены на жизненно необходимые и важные лекарственные средства; контекстный и точный поиск; цветные фотографии препаратов

IT-специалист

обновления медицинских конфигураций 1С, инструкции по обновлению и методические материалы.

Также в состав подписки на «ИТС МЕДИЦИНА» включены материалы информационной системы «Гарант-Медицина»: федеральные законы и постановления Правительства РФ медицинской направленности; документы Минздравсоцразвития РФ, Роспотребнадзора, Росздравнадзора, ФМБА России, распоряжения Главного государственного санитарного врача.

«ИТС МЕДИЦИНА» отвечает всем требованиям качественного сервиса и поддержки, таким как полнота, оперативность, актуальность и достоверность.

Компания 1С объявила о выходе новой версии платформы «1С:Предприятие 8» - версии 8.2. «1C:Предприятие 8.2» - это существенное развитие технологической платформы «1С:Предприятия 8». Оно представляет собой не просто новую функциональность, добавленную в платформу, а является новой моделью построения интерфейса приложения и реализации клиент-серверной архитектуры. Меняется и подход к разработке прикладного решения, и администрирование, и принцип работы пользователя с системой.

Что дает применение новой версии 8.2 для пользователя? Во-первых, вырастет скорость работы с документами, сохранения и архивирования баз данных. Второе: понизится количество «вылетаний» программы, уменьшится риск потери документа в случае отключения энергии или прерывания связи с сервером. В «1С:Предприятии 8.2» реализована гибкая настройка прав пользователя, вплоть до того, что каждый пользователь сможет создавать свой собственный вид интерфейса. Также у пользователя появляется возможность работать с программой на платформе «1С:Предприятие 8.2», установленной на рабочей станции, не выходя из дома, через Интернет.

В наступающем году все пользователи предыдущих версий (8.0, 8.1) будут переведены на использование новой платформы.

Сложные отношения между «упрощенцем» и НДС

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Следовательно, они не имеют права выставлять покупателям счета-фактуры и выделять в них суммы НДС, которые покупатель учтет в качестве налогового вычета.

Но на практике иногда «упрощенцы» выписывают покупателям счета-фактуры с НДС. Какие последствия должны наступать для таких организаций и предпринимателей?

Точка зрения налоговых органов такова.

Если организация или предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, выставит покупателю счет-фактуру с выделением сумм НДС, то они в соответствии с п.5.ст.173 НК РФ должны будут уплатить в бюджет НДС. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок следует представить налоговую декларацию по НДС.

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, должны включать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п.1 ст.346.16 НК РФ.

Суммы НДС, уплаченные в бюджет налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, не включены в данный перечень.

Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного ими объекта налогообложения не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю (письмо Минфина РФ от 31.01.2006 № 03-11-04/2/21).

Но некоторые налогоплательщики, применяющие УСН, полагают, что НДС не относится к доходам, поэтому не включают суммы НДС в состав доходов. Арбитражная практика по данному вопросу противоречива: есть решения как в пользу налоговых органов, так и в пользу налогоплательщиков.

Можно надеяться, что окончательно решил эту проблему Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление Президиума ВАС РФ № 17472/08 от 1 сентября 2009 года). Суть дела такова.

В 2003 году предприниматель Полозников В.Е. в городе Электросталь перешел на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы», однако выставлял покупателям счета-фактуры с выделением НДС, который в бюджет не перечислял, и не представлял декларации по этому налогу. При определении объекта налогообложения предприниматель не учитывал в составе доходов суммы НДС, предъявленные им покупателям.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция приняла решение, которым доначислила предпринимателю 1 057 019 рублей НДС, 163 439 рублей налога по УСН (15% от суммы выставленного покупателю НДС), а также пени и штрафы. Поскольку предприниматель не уплатил эти суммы, инспекция обратилась в суд.

Решением Арбитражного суда Московской области от 23.10.2007 требования инспекции удовлетворены частично. С предпринимателя взысканы сумма НДС, сумма налога при УСН, а также сумма пеней и штрафов.

Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2007 решение суда первой инстанции отменено. С предпринимателя взыскано в доход федерального бюджета только сумма НДС и значительно уменьшена сумма пеней и штрафа. Во взыскании налога по УСН отказано.

Но на этом дело не закончилось. ФАС Московского округа постановлением от 21.04.2008 постановление суда апелляционной инстанции в части отказа инспекции в удовлетворении требований о взыскании штрафа и пеней за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения отменил, дело в указанной части направил на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.

При новом рассмотрении дела Десятый арбитражный апелляционный суд оставил в силе решение суда первой инстанции от 23.10.2007 в части взыскания с предпринимателя налога по УСН и штрафа и пеней за его неуплату. Суд исходил из того, что предприниматель допустил неполную уплату налога в результате невключения в сумму дохода, полученного от реализации товаров, НДС, предъявленного им покупателям.

Предприниматель обратился в Высший Арбитражный Суд РФ с просьбой о пересмотре решения судов в части, касающейся доначисления налога по УСН, а также пеней и штрафов по этому налогу.

Президиум ВАС РФ решил, что заявление предпринимателя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) сумму налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

В силу положений подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися плательщиками этого налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом уплате в бюджет подлежит сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Пунктом 2 статьи 346.15 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Исходя из статьи 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

Следовательно, суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве налога на добавленную стоимость плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, не являются его доходом для целей исчисления уплачиваемого им налога.

В связи с тем, что налоговой инспекцией неправомерно включены в состав доходов предпринимателя суммы налога на добавленную стоимость, полученные им от покупателей при реализации товаров (работ, услуг), основания для начисления пеней за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения и привлечения предпринимателя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, за его неполную уплату отсутствуют.

Вот какие выводы можно сделать из этого Постановления:

• налогоплательщикам на упрощенной системе налогообложения счета-фактуры с НДС выставлять нельзя, но если очень хочется, то можно;

• если «упрощенец» выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан уплатить сумму НДС в бюджет;

• в доходы, полученные от покупателя, нужно включать полученные суммы, уменьшенные на суммы НДС (но не уменьшать расходы на суммы НДС).

Остался невыясненным вопрос: должен ли налогоплательщик на УСН подавать налоговую декларацию по НДС? Президиум ВАС РФ в этом Постановлении на него не ответил.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 23.10.2007 № 03-07-17/09, лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, налоговую декларацию по данному налогу представляют в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, установленным статьей 163 НК РФ.

Однако в НК РФ не содержится требований по подаче декларации по НДС к любым лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе и налогоплательщикам, применяющим УСН.

Поэтому, по нашему мнению, «упрощенцы» не обязаны подавать декларации по НДС ни при каких условиях.

- Здравствуйте, друзья! К вам обращается Завод минеральной воды, пользователь программы «КАМИН:Расчет зарплаты», версия 2.0 сетевая. Могут ли использовать купленный нами экземпляр программы юридические лица, находящиеся в единой с нами локальной сети? Информационные базы должны при этом располагаться на одном сервере или могут быть расположены также на компьютерах домена? Как правильно поступить в случаях, когда один и тот же бухгалтер должен начислять зарплату для разных организаций? Необходимо ли приобретать для каждой их них экземпляр программы?

-Программу разрешается использовать для ведения баз нескольких юридических или физических лиц, при этом должны выполняться следующие условия.

1. Все копии программы (базы данных всех юридических или физических лиц, с которыми работает пользователь) должны находиться на одном компьютере (сервере локальной сети). Если появляется необходимость размещать базы разных юридических и физических лиц на разных компьютерах, нужно приобрести дополнительные комплекты программного продукта.

2. Архивные копии баз данных, которые созданы только для целей хранения информации и с которыми не производится работа, пользователь может хранить на любых носителях.

3. Право эксплуатировать программу, согласно Лицензионному договору, получает один пользователь (одно юридическое или физическое лицо), который отвечает за соблюдение Лицензионного договора. Поэтому именно сотрудники этого лица и должны вести работу со всеми базами. Пример: «виртуальные холдинги» - несколько компаний под общим управлением с общей бухгалтерией, управляющие компании, которые ведут учет по группе компаний, консалтинговые фирмы, которые ведут учет других предприятий на своих компьютерах, бухгалтеры, ведущие учет нескольких предприятий на своем компьютере, и т.п.

4. Запрещено предоставлять возможность ведения учета в программе третьим лицам - другим предприятиям, хотя бы и включенным в общую сеть с пользователем.

5. В случае ведения по договору на своем компьютере баз третьих лиц запрещается устанавливать копии баз этих лиц на любые другие компьютеры, даже включенные с пользователем в общую локальную сеть, кроме того компьютера, на котором ведется работа со всеми базами. Например, будет нарушением, если бухгалтер по договору ведет на своем компьютере базу данных какого-либо предприятия и копию базы устанавливает на компьютер этого предприятия, если у этого предприятия нет своей лицензионной копии программы.

Телефоны бесплатной Линии консультаций:

Калуга, фирма КАМИН: (4842) 59-18-44; e-mail: hotline@kamin.kaluga.ru

Москва, фирма 1С: (495) 688-10-01, 688-10-65, 688-10-74

Семинар-консультацию по важному в настоящее время вопросу перерегистрации учредительных документов ООО провели в октябре специалисты Консультационного центра КАМИН.

Слушателями семинара были руководители и юристы обществ с ограниченной ответственностью Калуги и области, для которых этот вопрос сейчас стоит особенно остро. Как известно, перерегистрация учредительных документов ООО производится до 31 декабря этого года, с 1 января 2010 у обществ, не прошедших перерегистрацию, могут возникнуть сложности при осуществлении коммерческой деятельности.

Слушатели семинара с интересом узнали от специалистов Консультационного центра о законодательной основе перерегистрации, о порядке ее проведения и основаниях для отказа в перерегистрации. Их вниманию также была представлена справочная система “1С:Консалтинг. Стандарт”, в которой можно найти все необходимые нормативные документы и практические консультации для ведения бизнеса.

Консультационный центр КАМИН оказывает услуги по перерегистрации уставов ООО. Часть присутствовавших на семинаре слушателей предпочли доверить решение своей проблемы профессионалам.

Обращайтесь в Консультационный центр КАМИН (4842) 53-10-22