Новости от «КАМИНа»
 Информационный бюллетень № 90 Апрель 2008 г. 
Новости законодательства:

Утверждена стоимость страхового года на 2008 год

Постановлением Правительства РФ от 7 апреля 2008 года № 246 стоимость страхового года на 2008 год утверждена в размере 3864 рублей

Напомним, что исходя из этой стоимости определяется величина ежемесячного фиксированного платежа, который индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают в бюджет Пенсионного фонда РФ как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В 2007 году стоимость страхового года составляла 1848 рублей, то есть в 2008 году Правительство увеличило ее, а значит и взносы предпринимателей, более чем в 2 раза. Теперь индивидуальные предприниматели (адвокаты, нотариусы) будут ежемесячно уплачивать в Пенсионный фонд РФ страховые взносы: на страховую часть пенсии - 214 руб.67 коп., на накопительную часть пенсии – 107 руб. 33 коп.

Обращаем внимание, что лица 1966 года рождения и старше взнос на накопительную часть пенсии не уплачивают.

Без комментариев

Письмо Минфина РФ от 28.03.2008 № 03-04-05/01/89 (выдержка)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель намерен скупать отработанные пустые картриджи от лазерных принтеров у населения и в дальнейшем реализовывать их юридическим лицам. Обязан ли он представлять по итогам года 2-НДФЛ на этих физических лиц и удерживать с доходов НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 226 Кодекса установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, в частности, индивидуальными предпринимателями. Пунктом 2 данной статьи определено, что положения статьи 226 не применяются в отношении доходов, указанных в статье 228 Кодекса.

Статьей 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Исходя из вышеизложенного, индивидуальный предприниматель, от которого физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лиц, и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. Данная обязанность установлена статьей 230 Кодекса только для налоговых агентов.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН.

Расходы на ОСАГО при УСН

Если вы применяете общую систему налогообложения, то расходы на страхование гражданской ответственности водителей своих автомобилей можете смело учитывать в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу (ст.263 НК РФ). А если вы применяете упрощенную систему налогообложения?

На этот вопрос ответил Минфин РФ в Письме от 1 апреля 2008 года № 03-11-04-2/63. Несмотря на то, что письмо датировано 1 апреля, Минфин показал, что шутить не любит, и со всей определенностью заявил, что при УСН расходы на ОСАГО учитывать как уменьшающие налоговую базу нельзя.

Аргументировал свою точку зрения Минфин тем, что в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, подлежат расходы на обязательное страхование работников и имущества, а по ОСАГО страхуется гражданская ответственность, то есть не работники и не имущество.

По нашему мнению, позицию Минфина можно оспорить. Минфин не договаривает, что расходы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль, в том числе статьей 263 НК РФ. В этой статье прямо говорится, что «расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования».Следовательно, в страхование имущества входит и страхование гражданской ответственности. Поэтому расходы на ОСАГО можно принять к учету в качестве расходов, уменьшающих доходы при УСН.

Нашим читателям, применяющим УСН, надо иметь в виду, что при отнесении расходов по ОСАГО к уменьшающим доходы свою точку зрения, возможно, придется отстаивать в суде.

Аренда жилого помещения под офис

В Письме от 14 февраля 2008 года № 03-03-06/1/93 Минфин разъяснил порядок учета расходов при аренде юридическим лицом жилого помещения. Это довольно часто встречающаяся ситуация, например, новое предприятие арендует квартиру под рабочее место директора.

Возникает вопрос: можно ли в этом случае учесть в целях налогообложения прибыли расходы на аренду жилого помещения?

Нет, отвечает Минфин, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 288 Гражданского кодекса РФ размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Кроме того, ст. 17 Жилищного кодекса РФ определяет, что жилое помещение предназначено для проживания граждан.

Поэтому, по мнению Минфина, «расходы юридического лица по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций».

Следует отметить, что арбитражные суды часто не согласны с такой трактовкой законодательства, считая, что соответствие затрат налогоплательщика критериям отнесения их к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, предусмотренным статьей 252 НК РФ, является необходимым и достаточным условием для учета таких затрат в целях налогообложения. См., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 октября 2006 года по Делу № А05-4649/2006-19.

Обновления к программам 1С стали доступнее

Фирма 1С открыла сервис по самостоятельному скачиванию пользователями обновлений к программам системы "1С:Предприятие 7.7" с сайта.

До этого существовало несколько способов получения обновлений к программам – в офисах фирмы 1С или фирм-партнеров, либо посредством подписки на диск информационно-технологического сопровождения (ИТС). Диск ИТС является несомненным подспорьем в профессиональной деятельности бухгалтера, так как, помимо обновлений, содержит практические и методические рекомендации по работе с программами, материалы ведущих экономических изданий, разъяснения специалистов по изменениям в законодательстве. Тем не менее, многие подписчики дисков ИТС пользуются ими исключительно для установки обновлений к программам, редко обращаясь к другим разделам диска.

Большинство же тех пользователей, кто получает обновления к программам в офисах фирм-партнеров 1С, выражают недовольство неизбежностью затрат времени на то, чтобы приехать в офис, записать обновления и вернуться на рабочее место. Особенно если клиент работает за пределами города, в котором находится офис фирмы-партнера.

Новый сервис по скачиванию обновлений прямо с сайта http://online.1c.ru позволяет экономить время и средства, затрачиваемые на обновление программ другими способами. Обновления по мере их выхода можно скачать ко всем программным продуктам семейства "1С:Предприятие 7.7", за исключением продуктов, для которых поддержка осуществляется в рамках обязательной подписки на ИТС.

Сервис по скачиванию обновлений является платным, приобрести карточку с кодом доступа номиналом 150, 450, 900 или 1650 рублей можно у партнеров фирмы 1С, в том числе в отделе продаж фирмы КАМИН.

Подробнее об этой услуге можно узнать по телефону (4842) 53-10-22

Горячая тема:

Что год грядущий нам готовит?

В марте 2007 года Правительство РФ одобрило разработанный Министерством финансов РФ документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 – 2010 годов – «Основные направления налоговой политики».

В текущем году Минфин скорректировал свои планы и подготовил новый проект основных направлений налоговой политики уже на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов.

Как говорится в проекте:

Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

Что же именно хотят изменить в налоговом законодательстве чиновники Минфина?

Минфин заявляет следующие основные стратегические цели налоговой политики:

• cохранение уровня номинального налогового бремени,

• повышение качества налогового администрирования,

• унификация налоговых ставок,

• оптимизация применяемых налоговых льгот и освобождений,

• интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Остановимся подробнее на наиболее важных для наших читателей положениях документа.

Налог на добавленную стоимость.

Предполагается перейти к единой ставке НДС с установлением величины этой ставки на уровне ниже действующей величины основной ставки НДС. Предполагаемая величина ставки в документе не указана. Решение о переходе на новую ставку налога должно быть принято до августа 2008 года.

Планируется упростить возмещение НДС при экспорте и существенно уменьшить количество представляемых документов.

Будет уточнен порядок налогообложения организаций – собственников жилья, например, многочисленных ТСЖ.

Планируется изменить порядок оформления счетов-фактур, а также разрешить оформление счетов-фактур с отрицательными показателями с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов. Будет также рассмотрен вопрос о внесении изменений в законодательство в отношении незначительных нарушений правил заполнения счета-фактуры.

Планируется уточнить порядок применения НДС при расчетах неденежными средствами, а также отказаться от особого порядка принятии к вычету налога при совершении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и освободить в этих случаях налогоплательщиков от обязанности перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения.

Налог на доходы физических лиц

Налоговая ставка 13% будет сохранена на долгосрочную перспективу.

Стандартные налоговые вычеты «на детей» будут увеличены с 600 до 800 рублей в месяц, при этом будет отменен предельный размер дохода, до достижения которого предоставляется данный вычет.

Предельный размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на применение стандартного налогового вычета «на себя» (400 рублей в месяц) будет увеличен с 20 000 рублей до 40 000 рублей.

Единый социальный налог

По мнению Минфина, регрессивная шкала ЕСН несколько устарела. Заработная плата растет, а действующие пороги регрессии не индексировались с момента их введения. В связи с этим эффективная ставка ЕСН (отношение фактических совокупных поступлений ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование к налоговой базе, которой является начисленная зарплата), снижается, начиная с 2006 года, темпами, составляющими около 1 процента в год.

Для предотвращения падения эффективной налоговой ставки ЕСН предлагается индексировать величину порогов регрессии в соответствии с темпами прироста номинальной начисленной заработной платы или уровня потребительских цен.

Вместе с тем, более существенные решения в области реформы ЕСН, по мнению Минфина, должны приниматься только в увязке с принятием решений по реформе пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования.

Следует отметить, что Минсоцздравразвитие РФ выступает вообще за отмену ЕСН и переходу к «старым добрым» взносам в фонды, в каждый фонд отдельно.

Налог на прибыль организаций

С целью создания стимулов для увеличения капитальных вложений в основные средства предлагается изменить состав амортизационных групп таким образом, чтобы сократить сроки полезного использования отдельных видов амортизируемых основных средств. Предлагается также с 2010 года отказаться от пообъектного начисления амортизации и перейти к начислению амортизации «методом убывающего остатка» по укрупненным амортизационным группам (пулам). В документе подробно описана методика расчета этим методом.

Будет урегулирован вопрос об определении рыночного уровня процентов по кредитам, займам, векселям и прочим операциям, доходы по которым не относятся к доходам от реализации товаров (работ, услуг). Соответственно, к таким доходам не должны применяться положения статьи 40 Налогового кодекса.

Планируется упорядочить учет при налогообложении прибыли организаций всех экономически обоснованных расходов по обучению, лечению, пенсионному обеспечению работников.

Предполагается увеличение с 3 до 6 процентов норматива, исчисляемого исходя из суммы расходов на оплату труда, в пределах которых взносы организации по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов.

Предлагается обсудить целесообразность установления, начиная с 2010 года, отчетного периода по налогу на прибыль организаций продолжительностью 1 календарный год, при этом ежемесячные авансовые платежи в течение года будут уплачиваться на основании финансового результата предыдущего года без ежемесячного или ежеквартального определения базы для расчета авансовых платежей.

Специальные налоговые режимы

Планируется ограничение применения специальных налоговых режимов и придание им более целевого характера, в частности, модернизировать систему налогообложения в виде ЕНВД таким образом, чтобы воспользоваться ее преимуществами имели возможность исключительно субъекты малого предпри-нимательства (например, путем установления ограничений на количество работающих).

Предусмотрено уменьшение объема представляемой налогоплательщиками УСН и ЕСХН отчетности, налоговые декларации будут представляться только по итогам налогового периода.

Конечно, это только планы. Но, по нашему мнению, можно с большой вероятностью считать, что они будут реально осуществлены. По мере воплощения этих планов в жизнь мы будем информировать об этом наших читателей.

Автоматизация

КАМИН:Доска объявлений

К 1 апреля от пользователя программы «КАМИН:Расчет заработной платы 2.0» поступила просьба о доработке программы:

«...Предлагаю в расчетках ввести дополнительное текстовое поле. Этим текстовым полем можно было бы донести до работников какую-либо важную информацию. Например, текст в расчетке – «1 апреля необходимо всем подойти в кассу за дополнительной премией» или «Тем, кто не купил лотерейный билет, не будут выданы пригласительные билеты на концерт Киркорова», или «Внимание, в связи с внедрением новой программы расчета зарплаты возможны некоторые ошибки. В случае обнаружения ошибок следует спокойно подойти в расчетный отдел и спокойно выяснить причину. Тем, кто будет приходить и орать, никаких корректировок сделано не будет».

Судебная практика

Как получить имущественный вычет за ребенка

В прошлом номере НоК мы писали о том, что ВАС РФ разрешил получать имущественный вычет при покупке жилья одному из супругов за другого супруга.

Но часто жилье покупают и на несовершеннолетних детей, то есть оформляют на них всю собственность или долю в собственности. Можно ли получить в этом случае имущественный вычет родителю со своего дохода в части, приходящейся на долю несовершеннолетнего ребенка?

До последнего времени этого сделать было нельзя. Вычет согласно статьи 220 Налогового кодекса предоставляется налогоплательщику, который приобрел недвижимость. А поскольку у несовершеннолетних детей дохода нет, то значит, и вычет им дать нельзя. Так считали налоговые органы.

Но недавно этим вопросом озаботился Конституционный Суд РФ (Постановление от 13 марта 2008 года № 5-П). Он рассмотрел дело о проверке конституционности отдельных положений статьи 220 Налогового кодекса РФ. Поводом для рассмотрения послужило обращение нескольких граждан.

В частности, гражданка Н.В.Иванова приобрела квартиру в общую долевую собственность со своим малолетним сыном и подала в налоговую инспекцию заявление о предоставлении имущественного вычета. Однако ей было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в части, причитающейся на долю ее малолетнего сына, поскольку несовершеннолетний ребенок не является субъектом, которому предоставлено право на имущественный налоговый вычет. Все судебные инстанции согласились с этой трактовкой законодательства.

Однако Конституционный Суд РФ занял другую позицию. Он рассуждал следующим образом.

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости. С учетом этого норму абзаца четвертого (в настоящее время абзац 18-й – ред.) подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует рассматривать также во взаимосвязи с соответствующими нормами Гражданского кодекса РФ и Семейного кодекса РФ.

Согласно Гражданскому кодексу РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18).

Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам (статья 28).

Статья 38 (части 1 и 2) Конституции РФ, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.

Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетние дети, неся бремя уплаты налогов как собственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений,возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.

Между тем право на получение в полном объеме имущественного налогового вычета налогоплательщиком, оплатившим за счет собственных средств приобретение совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность объекта недвижимости, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено, что приводит к ущемлению прав таких налогоплательщиков.

Родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, в силу конституционного принципа равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ), не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц.

Таким образом, абзац 4-й подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (в настоящее время - абзац 18-й), во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса, а также со статьями 17, 18, 21, 28, 210 и 249 Гражданского кодекса РФ и статьями 54, 56 и 64 Семейного кодекса РФ не может рассматриваться как исключающий право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

Конституционный Суд РФ сделал вывод, что налоговое законодательство не противоречит Конституции РФ. Просто его нужно правильно применять, учитывая нормы гражданского и семейного законодательства. Следовательно, родители при приобретении недвижимости на малолетнего ребенка могут получить за него имущественный вычет.

Надеемся, что это Постановление КС РФ будет полезно нашим читателям.

Консультируют специалисты

- Добрый день! Мы пользуемся программой «КАМИН:Расчет заработной платы 2.0» и получали раньше релизы по электронной почте. А сейчас при обращении на Линию консультации предлагают скачивать обновления самостоятельно. Расскажите еще раз, как это делать.


- С марта этого года фирма КАМИН ввела в эксплуатацию новую систему получения обновлений к программным продуктам фирмы КАМИН - с возможностью скачивания с нашего сайта www.kaminsoft.ru. На данный момент на сайт помещаются по мере выхода релизы почти всех программ КАМИНа.

Для получения доступа к системе зарегистрируйтесь на сайте kaminsoft.ru. После авторизации на сайте в меню появится дополнительный раздел СПО. Теперь вам нужно зарегистрировать свой продукт в СПО, воспользовавшись ссылкой «Регистрация продукта в системе обновлений». ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при заполнении формы регистрации продукта в поле "способ получения обновлений" следует указывать значение "Скачать с сайта", а не "e-mail". В ближайшее время рассылка обновлений по e-mail будет прекращена.

Запросы регистрации, поступающие с сайта, рассматриваются менеджером СПО. Результат рассмотрения запроса сообщается подписчику по электронному адресу, указанному при регистрации продукта в СПО. При положительном решении подписчику предоставляется доступ к последнему релизу продукта и ко всем последующим релизам по мере их выхода.

На e-mail подписчика будут приходить извещения об изменении статуса подписки, выходе релизов и прочая необходимая информация.

Об ошибках в работе системы можно сообщать по адресу spo@kamin.kaluga.ru.