Утверждена форма единой (упрощенной) декларации

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ установлено, что лица, не имеющие объектов налогообложения по отдельным налогам и не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, представляют по этим налогам единую упро-щенную декларацию.

В настоящее время налогоплательщики подают по таким налогам так называемые "нулевые" декларации. Но эта практика заканчивается.

Приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 года № 62н утверждены форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения.

Декларация очень простая, в ней, кроме данных о налогоплательщике, требуется только перечислить налоги, по которым отсутствует объект налогообложения.

Такую декларацию нужно подавать ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала.

Пунктом 3 статьи 80 НК РФ установлено, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, а за 2007 и последующие годы - превышает 100 человек, должны представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) в электронном виде.

Для того чтобы налоговые инспекции знали, что численность предприятия превышает 100 человек, предусмотрена подача налогоплательщиками сведений в налоговые органы о среднесписочной численности. Такие сведения должны подаваться по установленной форме до 20 января текущего года, а для вновь созданных организаций - до 20 числа месяца, следующего за месяцем создания.

Форма этих сведений утверждена Приказом МНС от 9 марта 2007 года № ММ-3-25/174. Поскольку к моменту утверждения формы сведений 20 января уже прошло, то налогоплательщики "освободились" от подачи сведений о численности за 2006 год. А вот сведения за 2007 год придется подавать до 20 января 2008 года.

Возникает вопрос - кому такие сведения подавать обязательно, а кому можно не подавать? На этот вопрос ответил Минфин в Письме от 09.07.2007 № ЧД-6-25/536.

Начиная с 1 января 2008 года все организации, не зависимо от среднесписочной численности работников, должны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Таким образом, сведения о численности должны будут представлять и все малые предприятия, в том числе предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, хотя в таких предприятиях заведомо меньше 100 человек.

В Письме Минфин говорит только об организациях. Но значит ли это, что индивидуальные предприниматели не должны представлять такие сведения? По нашему мнению, не значит. В НК прямо говорится, что индивидуальные предприниматели представляют сведения о численности по месту жительства. Значит, и все предприниматели должны будут подать сведения независимо от того, сколько человек у них работает.

Впрочем, возможно, Минфин "одумается" и смягчит требования или его поправят судебные органы. В этом случае мы сообщим об этом нашим читателям на страницах нашей газеты.

Без комментариев

В соответствии с п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача права собственности на товары одним лицом другому лицу является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

По нашему мнению, выбытие имущества в связи с хищением при выявлении виновных лиц следует рассматривать как реализацию товаров и, соответственно, как объект налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается выбытия имущества без выявления виновных лиц (в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), то на основании норм вышеуказанных ст. ст. 39 и 146 Кодекса данные операции объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются. В отношении вычетов налога по данному имуществу следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 171 Кодекса суммы этого налога подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстановить. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета. По амортизируемому имуществу восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости иму-щества без учета переоценки.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН

Вы все еще пьете чай на работе? Тогда мы идем к вам

Оригинальную точку зрения высказал Минфин в Письме от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212. На заданный вопрос, нужно ли облагать НДС (спросят же такое!) предоставление сотрудникам чая, кофе, печенья и т.п., Минфин ответил: надо! И так обосновал свой ответ.

Согласно НК операции по реализации товаров на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС. В связи с этим передачу продукции сотрудникам организации (чай, кофе и др.) для целей применения НДС следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров.

Налогообложение НДС вышеуказанной продукции производится в общеустановленном порядке. При этом согласно п. 2 ст. 154 НК налоговую базу по НДС следует определять исходя из рыночных цен.

Минфин даже объяснил, как надо составлять счета-фактуры в этом случае. Просто в строках 4 (грузополучатель), 6 (покупатель), 6а (адрес), 6б (ИНН и КПП покупателя) нужно проставить прочерки.

При этом, напомнил Минфин, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.

Так что бухгалтерам (а они, как известно, любят попить чайку) можно дать следующие рекомендации: выпил кружку чая - оформи счет-фактуру и сделай запись в Книгу продаж.

Новые изменения Налогового кодекса

Президентом РФ подписан закон 216-ФЗ от 24 июля 2007 года, которым вносится довольно много изменений в налоговый кодекс РФ. Основная часть этих изменений вступит в силу с 1 января 2008 года. В этом номере НоК мы остановимся на наиболее важных изменениях в налогообложении доходов физических лиц.

Внесено несколько изменений в статью 217 НК РФ - "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)".

Изменен порядок освобождения от НДФЛ сумм суточных при командировках. В настоящее время в пункте 3 статьи 217 НК говорится:

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Минфин толкует эту норму как установленную Постановлением Правительства от 2 октября 2002 года для работников, финансируемых из федерального бюджета, то есть 100 рублей в сутки. Однако арбитражная практика говорит о том, что нужно руководствоваться статьей 168 ТК РФ, в которой говорится, что "порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом" и нет указаний о каком-либо ограничении сумм суточных. Поэтому сейчас работодатель может установить любую как угодно большую сумму суточных, и она не будет облагаться НДФЛ.

Чтобы не допустить такого вида уклонения от налогов, с 1 января 2008 года суточные будут освобождаться от обложения НДФЛ "не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке".

В пункте 9 статьи 217 НК расширен перечень лиц, для которых освобождаются от налогообложения суммы стоимости санаторных путевок. С 2008 года не будут облагаться суммы стоимости путевок при выдаче их бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию.

Уточнено, что к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Статья 217 НК РФ дополнена двумя пунктами, устанавливающими новые необлагаемые доходы:

35) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Изменен порядок предоставления социальных вычетов, установленный статьей 219 НК.

С 2008 года социальные вычеты на обучение будут предоставляться обучающимся по очной системе обучения, а не по дневной, как сейчас. Это значит, что студенты, обучающиеся очно по вечерней системе обучения, получат право на вычет.

Появляется новый вид социального вычета (в пункт 1 статьи 219 НК добавлен подпункт 4):

в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов.

Социальные вычеты на обучение, лечение, пенсионное страхование будут предоставляться в размере фактически произведенных расходов (сейчас на обучение и лечение они предоставляется в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей), но в совокупности сумма этих вычетов не должна превышать 100 тысяч рублей за налоговый период. Налогоплательщик самостоятельно будет выбирать, какие виды расходов учесть в качестве вычета в пределах этой суммы.

Изменяется налогообложение материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств. По новому порядку, установленному статьей 212 НК, при расчете превышения суммы процентов, рассчитанных из ? ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, рассчитанных из условия договора, ставку рефинансирования нужно будет брать на дату получения дохода, а не на дату выдачи займа, как в настоящее время. Напомним, что датой получения дохода в этом случае согласно статье 223 НК является дата уплаты процентов по заемным средствам.

Кроме того, теперь четко написано, что "Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом". В настоящее время исчисление налоговой базы по материальной выгоде в виде экономии на процентах возложено на налогоплательщика, что позволяет налоговым агентам законным образом не производить исчисление и удержание налога.

Еще одно новшество по материальной выгоде - отменено начисление дохода в виде экономии на процентах, если заем взят и использован "на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ". Другими словами, по займам, выданным и использованным на покупку жилья, ма-териальная выгода не рассчитывается. Напомним, что в настоящее время по таким займам НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается по ставке 13%.

Расширен перечень физических лиц, обязанных самостоятельно исчислять налоги и подавать налоговую декларацию (статья 228 НК). Теперь к ним будут относиться физические лица, получающие вознаграждение от других физических лиц по трудовым договорам (а не только по гражданско-правовым, как сейчас), это законодатель намекает на доходы домработниц, нянь и т.п. Будут обязаны декларировать свои доходы и лица, получающие подарки в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, если эти подарки не от близких родственников. Эта же обязанность возложена на получающих доходы наследников (правопреемников) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений и других объектов авторского права.

В статье 223 НК уточнено, что для уволившихся сотрудников датой получения дохода в месяце увольнения является последний день работы.

Кроме того, отметим, что другим законом (от 17 мая 2007 года № 86-ФЗ) внесено изменение в статью 224 НК. В частности, изменена ставка НДФЛ с 30% до 15% по дивидендам, получаемым физическими лицами - нерезидентами.

Кадровику: Оформляем обучение сотрудников

В обязанности отдела кадров на предприятии входит оформление обучения работников. Однако для того, чтобы бухгалтерия могла исключить стоимость обучения из налогооблагаемых доходов, бухгалтеру приходится контролировать работу кадровика.

Последовательное выполнение инструкции по оформлению, которую мы помещаем в этом номере НоК в виде таблицы, позволит отделу кадров самостоятельно собрать необходимый пакет документов. Его состав напрямую зависит от вида образования.

Приглашает Вас пройти обучение в группах или по индивидуальной программе в Учебном центре КАМИН:

Учебный центр КАМИН приглашает слушателей на курсы по программам:

Учебный центр КАМИН предлагает организациям проведение мероприятий в современно оборудованном, просторном учебном классе. По вопросам аренды обращайтесь по тел. (4842) 53-10-22 доб. 133,166,176

"КАМИН-Консалтинг" приглашает Вас принять участие в методологических семинарах во 2-м полугодии 2007 года:

• Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль - проводится 25 сентября, 23 октября, 22 ноября
• Специальные налоговые режимы: УСН и ЕНВД - проводится 9 и 16 октября, 15 ноября
• Актуальные вопросы расчета заработной платы - проводится 29 ноября, 6 и 13 декабря

Семинары проводят сертифицированные специалисты с опытом практической работы, профессиональные бухгалтеры и налоговые консультанты

Фирма КАМИН выпустила новый программный продукт "КАМИН:Тарификация".

Данный программный продукт разработан для расчета и начисления заработной платы в средних общих и средних специальных учебных заведениях.

"КАМИН:Тарификация" является дополнением к конфигурации "КАМИН:Расчет заработной платы 2.0" и поставляется совместно с конфигурацией или отдельно - для организаций, которые уже используют указанную конфигурацию в своей работе.

Совместный продукт предоставляет полный набор возможностей конфигурации "КАМИН:Расчет заработной платы 2.0"

Дополнительные возможности: "КАМИН:Тарификация" позволяет:
• производить расчет и начисление заработной платы педагогов с учетом тарификации и педагогической нагрузки (включающей преподавательскую деятельность и проверку тетрадей), а также педагогических надбавок;
• вести тарификацию сотрудников (педагогов) по предметам;
• учитывать тарифный разряд сотрудника по каждому предмету в отдельности;
• Ежемесячно производить корректировку тарификации для учета фактически отработанных часов;
• производить отчет по фактической нагрузке сотрудников за период с расшифровкой начисленных сумм и отработанного времени по видам педагогической нагрузки и предметам

Программа "КАМИН:Тарификация" полностью соответствует потребностям бухгалтерии среднего учебного заведения в части расчета заработной платы педагогических работников и позволяет значительно облегчить труд расчетчика

- Здравствуйте. Мы работаем в программе "КАМИН:Расчет заработной платы 2.0" для "1С:Предприятия 7.7". Расскажите, пожалуйста, каким образом оформить отзыв работника из отпуска по производственной необходимости?

- В 39-ом релизе в программу добавлен Помощник "Корректировка отпуска" (файл Korrotp.ert). Он применяется с документом НАЧСРЕД и предназначен для корректировки ранее рассчитанного отпуска при необходимости его досрочного окончания. В Помощнике нужно выбрать сотрудника и документ, которым был рассчитан корректируемый отпуск. Автоматически заполнятся период и вид отпуска, а также средний заработок, рассчитанный в выбранном документе. После этого нужно выбрать период, исключаемый из отпуска и нажать кнопку "Рассчитать". Автоматически заполнится таблица, в которой будут указаны дни и суммы корректировки, распределенные по статьям затрат, источникам доходов и подразделениям. При необходимости данные в таблице можно изменить вручную. Если всю сумму корректировки требуется отнести на одно начисление (статью затрат, подразделение, источник доходов), то их нужно выбрать в соответствующем поле. В противном случае произойдет распределение по аналитике аналогично корректируемому документу. Если снять флажок "переносить сумму", то будет выполнена корректировка отработанного времени, а сумма отпускных скорректирована не будет.

- Нужно ли составлять ежемесячные акты для подтверждения расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль по договору аренды?

- Это один из вопросов, который мы будем рассматривать на методологическом семинаре в Учебном центре КАМИН 25 сентября, а после - 23 октября и 22 ноября. НК РФ не содержит требований о наличии акта об оказании услуг для принятия расходов по аренде. В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные любыми документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Таким образом, наличие договора аренды, акта приема-передачи помещения, документов об оплате, а также счетов-фактур является документальным подтверждением расходов по аренде. Составление ежемесячных актов не требуется. Минфин России в письме от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742 делает такой же вывод.