Налог на имущество по-калужски

С 1 января 2004 года начинает действовать глава 30 Налогового кодекса "Налог на имущество организаций". О проекте изменения закона о налогообложении имущества в 2004 году мы уже писали. Теперь проект стал законом. Напомним, что объектом налогообложения признается только движимое и недвижимое имущество, что значительно сокращает налоговую базу по сравнению с налоговой базой, установленной действующим в 2003 году законодательством.

В окончательном варианте закона говорится, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2.2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Законодательное Собрание Калужской области законом от 10 ноября 2003 года № 263-ОЗ установило особенности применения главы 30 НК.

Ставка налога на имущество в Калужской области установлена 2.2%. Для отдельных видов имущества установлена ставка 1.1%. Это имущество:

• используемое для переработки сельскохозяйственной продукции;
• используемое для ремонта и технического обслуживания сельскохозяйственной техники, агрохимического обслуживания сельскохозяйственного производства, хранения и обработки семян;
• вновь созданное, приобретенное имущество - в течение налогового периода;
• модернизированные (реконструированные) в течение налогового периода основные средства, на стоимость увеличения их в связи с проведением модернизации (реконструкции).

Двумя последними пунктами не смогут воспользоваться налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности в соответствии с разделами J, K, L, M, N, O, P, Q, G ОКВЭД. В частности, это предприятия оптовой и розничной торговли и различных услуг.

Законом предусмотрены льготы по налогу, но большинства налогоплательщиков они не касаются.

Авансовые платежи по итогам кварталов уплачиваются не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября. Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 9 апреля.

Формы расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации пока не установлены.

Местные налоги Калуги в 2004 году

Постановлением Городской Думы г.Калуги от 18 ноября 2003 года № 271 установлено, что на территории города Калуги в 2004 году будет действовать всего 3 местных налога:

• налог на имущество физических лиц,
• земельный налог,
• налог на рекламу.

Ставки налога на имущество физических лиц увеличены по сравнению с существующими, особенно значительно для нежилых помещений. Так, для нежилых помещений стоимостью более 700 тысяч рублей установлена ставка налога 2%.

Ставки земельного налога увеличены на 10% по сравнению с действовавшими в 2003 году.

В налогообложении налогом на рекламу ничего не изменилось.

Остальные местные налоги, взимавшиеся в 2003 году, отменены. А с 2005 года планируется отменить и налог на рекламу.

ЕНВД в 2004 году будет больше

Как известно, при расчете единого налога на вмененный доход применяется так называемый коэффициент-дефлятор К-3, соответствующий изменению индекса потребительских цен.

На 2003 год этот коэффициент был установлен, равным 1. Приказом Минэкономразвития РФ от 11 ноября 2003 года № 337 на 2004 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1.133.

Таким образом, "вмененщики" в 2004 году будут платить налога на 13.3% больше, чем в 2003 году.

Не предусмотренные кодексом документы предъявлять не нужно

Министерство по налогам и сборам в Письме от 6 октября 2003 года № ФС-6-09/1035 заявило о том, что налоговые инспекции не должны требовать от налогоплательщиков при постановке на учет документов, не предусмотренных нормативными правовыми актами. В частности, в Письме говорится следующее.

Постановка на учет организаций в налоговых органах осуществляется на основании документов, предусмотренных Налоговым кодексом (статья 84).

Требование иных документов, в том числе приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации, паспортных данных (ксерокопии паспорта) руководителя и главного бухгалтера организации (обособленного подразделения), договора аренды помещений, информационного письма, выданного органами государственной статистики, недопустимо.

Трудовые книжки заполняем и учитываем по-новому

Постановлением от 16 апреля 2003 года № 225 Правительство РФ установило, что с 1 января 2004 года вводятся новые трудовые книжки работников, и утвердило их форму. При этом новые книжки нужно будет выдавать только работникам, у которых нет трудовых книжек старой формы. Трудовые книжки старой формы продолжают действовать и на новые не обмениваются.

Министерство труда Постановлением от 10 октября 2003 года № 69 утвердило Инструкцию по заполнению трудовых книжек, форму приходно-расходной книги по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них и форму книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Изменений по сравнению с ранее действовавшим порядком немного, они носят в основном технический характер и направлены на более четкое оформление и учет трудовых книжек.

Изменилась декларация по страховым взносам в ПФ

Приказом МНС РФ от 4 ноября 2003 года № БГ-3-05/598 изменена форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Изменилась только таблица "Справочно" на листе 06, в ней разница между суммами начисленных и уплаченных взносов расшифровывается по месяцам.

В ближайшее время будет утвержден еще ряд изменений в другие налоговые декларации: по ЕСН, ЕНВД, упрощенной системе налогообложения, налогу на прибыль, НДС. Скорее всего, они будут в новом формате, о котором мы писали в октябрьском номере НоК. В следующем номере мы сообщим об этом подробнее.

Переходный период по НДС

Мы уже писали, что федеральным законом от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. В частности, с 1 января 2004 года снижается ставка НДС с 20 до 18 процентов. Это внесет некоторые изменения в порядок учета НДС, особенно по операциям, переходящим с 2003 на 2004 год.

Учет у продавца (поставщика)

При учетной политике "по отгрузке" учет очень простой. В 2003 году счета-фактуры выставляются со ставкой НДС 20%, а в 2004 году со ставкой НДС 18%. Соответственно по этим ставкам начисляется НДС к уплате в бюджет.

При учетной политике "по оплате" может возникнуть вопрос, как учитывать НДС, если отгрузка произошла в 2003 году, а оплата поступила в 2004 году. В этой ситуации следует иметь в виду, что ставка НДС определяется по моменту реализации, она отражается в выставленном счете-фактуре. Поскольку отгрузка была в 2003 году, когда действовала ставка НДС 20%, и эта сумма выставлена покупателю в счете-фактуре, то покупатель обязан оплатить НДС по этой ставке и в 2004 году. Следовательно, после получения оплаты в 2004 году покупатель начисляет НДС к уплате в бюджет по ставке 20% несмотря на то, что в 2004 году уже действует ставка НДС 18%.

Сложнее обстоит дело с налогообложением переходящих авансов. Авансы облагаются НДС одинаково как при учетной политике "по отгрузке", так и при учетной политике "по оплате".

На аванс, полученный в 2003 году, нужно выписать счет-фактуру с НДС по ставке 20/120%, поскольку в 2003 году действует эта ставка, по этой же ставке нужно исчислить и уплатить НДС в бюджет.

Однако на отгрузку продукции в 2004 году следует выписывать счет-фактуру с НДС по ставке 18%, так как в 2004 году действует именно эта ставка.

При отгрузке продукции в счет полученного аванса производится зачет НДС с аванса. Какую же сумму следует зачесть?

Согласно п.8 ст.171 НК вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные с авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров. А согласно п.6 ст.172 НК вычеты производятся после даты реализации товаров. Следовательно, если продукция, в оплату которой поступил аванс, отгружена на всю сумму аванса, то и вычет уплаченного НДС с аванса должен быть произведен в полном размере. А если продукция отгружена частично, то и вычет нужно произвести частично, пропорционально стоимости отгрузки.

Пример 1. На предприятие "А" в 2003 году поступил аванс в сумме 12000 рублей, в т.ч. стоимость товара 10000 рублей, НДС по ставке 20% - 2000 рублей. В 2004 году отгружена продукция на сумму 10000 рублей, начислен НДС по ставке 18% в сумме 1800 рублей, всего на 11800 рублей. Однако, хотя отгрузка и произведена полностью, но не на всю сумму аванса, то зачет НДС с аванса производится пропорционально отгруженной продукции на сумму 1966.67 рублей (2000 * 11800 / 12000). Можно посчитать эту сумму и по другому, как сумму НДС от суммы отгруженной продукции по ставке 20 / 120% (11800 * 20 / 120). При этом у предприятия "А" останется задолженность перед покупателем на сумму 200 рублей, которую нужно вернуть или зачесть в счет следующих поставок. В случае возврата задолженности нужно будет принять к вычету сумму НДС по ставке 20/120%, то есть 33,33 руб.

Пример 2. На предприятие "А" в 2003 году поступил аванс в сумме 12000 рублей, в т.ч. стоимость товара 10000 рублей, НДС по ставке 20% - 2000 рублей. В 2004 году отгружена продукция на всю сумму полученного аванса - 12000 рублей, в т.ч. стоимость товара - 10169,49 руб. и НДС по ставке 18% - 1830,51 руб. Поскольку отгрузка товара произведена на всю сумму аванса, то и зачет НДС с аванса должен быть произведен полностью в сумме 2000 рублей.

Учет у покупателя

НДС у покупателя начисляется независимо от его учетной политики. Для принятия суммы НДС к зачету нужно получить и оприходовать товар (материал, услугу и т.п.) и оплатить его.

НДС при выполнении этих условий принимается к зачету в сумме, указанной в счете-фактуре.

Если предприятие получило товар в 2003 году по счету-фактуре со ставкой НДС 20%, а оплачивает его в 2004 году, то сумма оплаты должна включать НДС по ставке 20% несмотря на то, что в 2004 году действует ставка 18%.

В случае если предприятие в 2003 году оплатило авансом стоимость товара со ставкой НДС 20%, а получило товар по этой предоплате в 2004 году по счету-фактуре со ставкой НДС 18%, то к зачету принимается НДС по ставке 18%, то есть указанный в счете-фактуре.

Пример 3. Предприятие "Б" в 2003 году получило материалы на сумму 12000 рублей, в т.ч. стоимость материалов - 10000 рублей, НДС по ставке 20% - 2000 рублей. Оплата произведена в 2004 году на сумму 12000 рублей, в т.ч. НДС по ставке 20% - 2000 рублей. НДС к зачету принимается в сумме 2000 рублей.

Пример 4. Предприятие "Б" в 2003 году сделало предоплату на сумму 12000 рублей, в т.ч. стоимость материалов - 10000 рублей, НДС по ставке 20% - 2000 рублей. Материалы получены в 2004 году на сумму 11800 рублей, в т.ч. стоимость материалов - 10000 рублей, НДС по ставке 18% - 1800 рублей. НДС к зачету принимается в сумме 1800 рублей. У поставщика остается задолженность перед предприятием "Б" на сумму 200 рублей.

Пример 5. Предприятие "Б" в 2003 году сделало предоплату на сумму 12000 рублей, в т.ч. стоимость материалов - 10000 рублей, НДС по ставке 20% - 2000 рублей. Материалы получены в 2004 году на всю сумму аванса - 12000 рублей, в т.ч. стоимость материалов - 10169,49 руб., НДС по ставке 18% - 1830,51 руб. НДС к зачету принимается в сумме 1830,51 руб.

Таким образом, ставка НДС 20% будет продолжать действовать и в течение 2004 года, а возможно и дольше, до полного расчета за поставленные в 2003 году и ранее товары, а также до окончательной отгрузки товаров, полного выполнения работ, услуг в случае оплаты их авансом в 2003 году.

Фирма 1С в новых редакциях конфигураций программ 1С:Предприятия реализует все особенности учета НДС в переходном периоде.

Какие бывают лицензии

В прошлом выпуске мы рассказали об ответственности за использование нелицензионного программного обеспечения (ПО). Вопросу использования лицензионных программ пользователи уделяют все больше внимания. Поэтому в случае отсутствия на некоторых компьютерах лицензионного ПО возникает вопрос, какой вид лицензии лучше (и дешевле) приобрести.

По программам фирмы 1С все очень просто, для них есть единственный способ приобретения - купить комплект программ (коробочный вариант). Если у вас есть программа фирма 1С предыдущей версии, то в большинстве случаев можно купить комплект новой программы со скидкой, сдав регистрационную анкету предыдущей программы (сделать так называемый апгрейд).

Сложнее выбрать лицензию программ фирмы Microsoft. Чаще всего приобретают лицензии на операционные системы (Windows 98, Windows XP, Windows 2000 и др.) и офисные программы (Word, Excel, Office и др.). Наиболее распространены следующие виды лицензий.

• Коробочная лицензия. Это наиболее удобная лицензия, поскольку в состав программного продукта входит подробная документация к программе. Коробочная лицензия действует без ограничения срока, но она и самая дорогая. Эта лицензия в некоторых случаях может продаваться на условиях апгрейда, если есть аналогичная программа предыдущей версии.
• Лицензия ОЕМ. Эта лицензия предназначена для поставки вместе с продаваемым компьютером или его частями. Она самая дешевая и наиболее выгодная для пользователей. Поэтому наиболее правильный путь при покупке компьютера приобретать вместе с ним ОЕМ-версии операционной системы и офисных программ. Можно приобрести эти лицензии и позже, вместе с какой либо компьютерной принадлежностью, например, с клавиатурой, мышью, микросхемой памяти. Приобрести эти лицензии отдельно, без компьютерного оборудования, а также с оборудованием, не входящем в состав компьютера, например, с принтером, нельзя. Срок действия этих лицензий также не ограничен.
• Комплект открытых лицензий OLP. Это лицензии на операционные системы, предусмотренные корпоративной программой лицензирования фирмы Microsoft. Их можно приобретать, только если у вас есть лицензионные операционные системы предыдущих версий, и не менее чем на 5 компьютеров одновременно. Эти лицензии также имеют неограниченный срок действия и достаточно дешевы по сравнению с коробочными лицензиями.

Есть и другие виды лицензий. Фирмой Microsoft предусмотрены специальные программы лицензирования для государственных учреждений, учебных заведений и других пользователей. Есть варианты лицензий на ограниченный срок, в том числе с возможностью бесплатного перехода на новейшие версии программ в течение срока действия лицензии.

В прайс-листе фирмы Microsoft несколько тысяч позиций, поэтому если вы решили приобрести или обновить свое программное обеспечение, лучше обратиться к специалистам. Фирма КАМИН готова помочь вам в подборе и поставке наиболее оптимального для вас ПО. Телефон для справок 53-10-22.