К читателям:

     Этот бюллетень распространяется по бесплатной подписке. Подписаться на него можно, заполнив анкету подписчика. Подробнее об условиях подписки можно узнать по телефону 53-10-22.

Увеличены нормы расходов на рекламу

     Приказом Минфина РФ от 1 марта 2001 г. № 18н внесены изменения в нормативы расходов на рекламу. Теперь общая величина фактических расходов на рекламу, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, не должна превышать при объемах выручки от продажи, (включая НДС), до 30 миллионов рублей 7.5% от объема. Ранее этот норматив был 5%. Напомним также, что организации, осуществляющие торговую деятельность, при расчете предельных размеров расходов на рекламу используют показатель валовой прибыли. Новый норматив нужно применять с 1 апреля 2001 года.

Закон о введении части 2 НК поправили

     Федеральным законом от 24 марта 2001 года № 33-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон 118-ФЗ от 5 августа 2000 года "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". Эти поправки законодатели пытались внести в декабре 2000 года одновременно с законом об изменении части второй НК, но тогда Президент не подписал этот закон.
     Поправки носят в основном технический характер. Из важных для налогоплательщиков поправок можно отметить изменение порядка предоставления имущественного вычета при продаже ценных бумаг.
     Согласно статье 220 НК имущественный вычет при получении доходов от продажи ценных бумаг можно получить по выбору налогоплательщика либо в сумме, не превышающей 125000 рублей в год, а для ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика 3 и более лет, в сумме, полученной от продажи этих ценных бумаг, либо в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных им расходов, связанных с приобретением ценных бумаг.
     Поправка переносит срок введения такого порядка предоставления имущественного вычета по ценным бумагам на 1 января 2002 года. А до этого времени будет действовать порядок, установленный частью 3 статьи 12 "Закона о подоходном налоге", отмененного в полном объеме, кроме этой части.       Согласно этому порядку налогоплательщиком могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией имущества, т.е. ценных бумаг.
     Напомним, что имущественные вычеты по месту работы не предоставляются и налог не удерживается, (кроме нерезидентов), но доходы от продажи имущества отражаются в налоговых карточках.
     Еще одна важная поправка касается порядка уплаты акцизов по алкогольной продукции. Новый порядок уплаты акцизов, предусмотренный частью второй НК, будет применяться только с 1 июня 2001 года.

Новый план счетов: наконец разобрались, когда переходить

    Многие бухгалтеры стоят перед выбором: когда переходить на новый план счетов. Нормативные документы Минфина давали противоположные рекомендации. Напомним, как развивались события.
     План счетов был утвержден приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н, в котором говорилось:
     Переход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организации.
     Из приказа следовало, что перейти на новый План счетов можно как с начала 2001 года, так и с какого-либо месяца 2001 года.
     Затем Минфин издал приказ от 29 декабря 2000 года № 123н, в котором приказал не применять на территории России старый план счетов. Получилось, что все организации должны были перейти на новый План счетов с 1 января 2000 года. Хороший сюрприз к Новому году!
     И, наконец, появилось письмо Минфина РФ от 15 марта 2001 г. № 16-00-13/05 "О применении нового Плана счетов бухгалтерского учета". В нем, в частности, говорится:
     Учитывая, что принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета и должны быть признаны организацией в своей учетной политике, а также исходя из содержания приказа Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н в случае, если организация не имела возможности провести необходимую подготовку к переходу с 1 января 2001 г. на новый План счетов бухгалтерского учета, то переход должен быть осуществлен с 1 января 2002 г.
     Министерство финансов Российской Федерации исходя из сложившихся факторов и условий считает целесообразным осуществить переход организациями на новый План счетов бухгалтерского учета с 1января 2002 г.
     Вышеизложенное означает, что до перехода на новый План счетов бухгалтерского учета организацией факты хозяйственной деятельности должны отражаться на счетах бухгалтерского учета, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56. Однако порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56, должен соответствовать требованиям действующих положений (стандартов).
     Утверждение Министерством финансов Российской Федерации приказов от 29.12.2000 г. № 123н "О неприменении на территории Российской Федерации приказа Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению" и от 23.01.2001 г. № 7н "О внесении изменений и признании утратившими силу актов Министерства финансов Российской Федерации" связано с необходимостью юридического оформления введения в действие нового Плана счетов.
     Ну вот, теперь нам рекомендуют переходить на новый план счетов с 1 января 2002 года, а в 2001 году руководствоваться старым. А то, что старый план счетов отменен приказом Минфина, оказывается, просто формальность, это сделано "для юридического оформления". Остается только посочувствовать бухгалтерам, умудряющимся еще как-то работать при таком уровне "законодательства".
     Министерство по налогам и сборам высказало аналогичную позицию в письме от 6 марта 2001 г. № ВГ-6-02/193.
     Таким образом, окончательная позиция Минфина и МНС такова. На новый План счетов можно переходить либо с 1 января 2001 года, либо с 1 января 2002 года. В течение 2001 года хозяйственные операции должны учитываться либо по старому, либо по новому плану счетов. Организации, решившей провести процедуру перехода в середине 2001 года, нужно будет перевести учет хозяйственных операций со старого на новый план счетов с начала 2001 года. Понятно, что при автоматизированном учете сделать это будет намного легче.

Отчетность за 1 квартал 2001 года

     В 2001 году произошли значительные изменения в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые предприятия перешли на новый План счетов, вступили в действие новые ПБУ, введены в действие 4 главы второй части Налогового кодекса, изменился порядок ведения счетов-фактур, книги покупок и продаж. Все изменения нужно учитывать при подготовке отчетности за 1 квартал 2001 года.
     В порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности Министерство финансов изменений не вносило. Поэтому она будет готовиться в тех же формах, что и в 2000 году. На апрельском диске ИТС, который доставлен подписчикам, опубликована книга С.Харитонова "Бухгалтерская отчетность в 2001 году. Методические рекомендации по составлению". В ней подробно описан процесс составления отчетности за 1 квартал 2001 года.
     При составлении отчетности надо учитывать новые Положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" и ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".
     Большие изменения произошли в налоговой отчетности. В связи с введением в действие нескольких глав части второй   Налогового кодекса упразднены некоторые налоги:
          - налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
          - налог на приобретение автотранспортных средств;
          - налог на отдельные виды транспортных средств;
          - налог на пользователей автомобильных дорог в части, зачисляемой в Федеральный дорожный фонд;
          - налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
     При этом, если предприятие применяет учетную политику для целей налогообложения "по оплате", то по ГСМ, отгруженным до 1 января 2001 года и оплаченным после 1 января 2001 года, налог на реализацию ГСМ не исчисляется и не уплачивается. А суммы налога, учтенные на счете 76, субсчет "Налоги, отложенные к уплате в бюджет", при отгрузке ГСМ подлежат зачислению в доходы организации (в кредит счета 91 - по новому плану счетов, или счета 80 - по старому плану счетов). Полученные в 2001 году от покупателя суммы НГСМ подлежат включению в облагаемую базу по НДС как средства, связанные с оплатой товаров (работ, услуг). Основанием такого порядка служит Письмо МНС от 22.01.2001 № ВГ-6-03/53 "О налоге на реализацию горюче-смазочных материалов". У покупателей суммы налога на реализацию горюче-смазочных материалов по ГСМ, приобретенным до 1 января 2001 года и реализованным после 1 января 2001 года, включаются для целей налогообложения в состав стоимости приобретения этих ГСМ.
     С 1 января 2001 года ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере 1 процента вместо 2.5 процентов, действовавших в 2000 году. При этом вся сумма налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для этого налога не изменилась. При этом организациям с учетной политикой для целей налогообложения "по оплате", начислившим налог на пользователей автомобильных дорог до 1 января 2001 года на счет 76, субсчет "Налоги, отложенные к уплате в бюджет", в 2000 году после реализации товаров (работ, услуг) уплачивать налог не надо. В этом случае сумму налога нужно отнести на счет 91 (по новому плану счетов) или счет 80 (по старому плану счетов) по элементу "прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году".
     Порядок исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы регулируется на местном уровне. В Калуге местные налоги в 2001 году начисляются на основании Постановления городской Думы от 28 ноября 2000 года № 266 "О местных налогах и сборах, действующих на территории муниципального образования "Город Калуга". Как поступать с "излишками" налога на содержание жилфонда в Постановлении не говорится. Но поскольку в 2000 году налог на содержание жилфонда начислялся по тем же правилам, что и налог на пользователей автодорог, то по нашему мнению, в 2001 году нужно поступать так, как рекомендует МНС для налога на пользователей автодорог.
     Сильно изменилась отчетность по налогу на добавленную стоимость. Утверждены 2 формы декларации: декларация по налогу на добавленную стоимость и декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов. Декларация по НДС состоит из 10 листов и включает форму 1 с приложениями и форму 2. Укажем на некоторые особенности заполнения декларации. В строках 1.1 -1.11 отражается реализация по видам деятельности, причем для обычных видов деятельности (реализация товаров, работ, услуг) почему-то нет определенных строк, поэтому их нужно отражать в свободных строках 1.9 - 1.11 с указанием вида реализации, ставки и суммы налога. А что делать, если таких видов деятельности окажется больше 3? Ответа пока нет. Еще одна особенность связана с исчислением НДС при продаже имущества, учтенного при приобретении вместе с НДС (например, служебного автомобиля, приобретенного до 1 января 2001 года). При реализации такого имущества налоговая база в соответствии со статьей 154 НК определяется как разница между ценой, включающей НДС и балансовой стоимостью имущества. НДС при этом исчисляется по расчетной ставке 16.67%. Напомним также, что налоговый период по НДС установлен как календарный месяц, кроме предприятий с выручкой до 1 миллиона рублей в месяц, для которых налоговый период квартал.
     В 2001 добавилась отчетность по единому социальному налогу. По итогам каждого месяца составляется расчет по авансовым платежам. Форма этого отчета в течение 2001 года изменялась, сдавать отчет нужно в последней редакции формы.
     Изменилась форма отчета в фонд социального страхования 4 ФСС, изменилась отчетность по акцизам. По налогу на имущество отчетность не изменилась, но в налоговую базу теперь включается остаток по счету 08.
     В Калуге изменилась ставка налога на прибыль, добавилось 5 процентов в местный бюджет на основании Постановления городской Думы от 28 ноября 2000 года № 255 “Об установлении ставки налога на прибыль предприятий и организаций в части, зачисляемой в бюджет муниципального образования "Город Калуга". Постановление опубликовано только в декабре, поэтому дополнительный налог на прибыль (5%) может начисляться только с февраля 2001 года, а для малых предприятий со 2 квартала 2001 года. Однако у городской Думы прежнего созыва, принявшей Постановление, было мнение, что налог надо начислять уже с января, поскольку Постановление было обнародовано в ноябре 2000 года путем вывешивания на стенде. Поэтому перед составлением декларации по налогу на прибыль рекомендуется уточнить, какую позицию по этому вопросу занимает ваша налоговая инспекция.
     В бухгалтерских программах фирмы 1С составление большинства отчетных форм автоматизировано. Зарегистрированные пользователи могут получить формы отчетности за 1 квартал 2001 года в фирме КАМИН, а подписчикам диска ИТС они будут доставлены на рабочее место, установлены на компьютер и подключены к программе.

     В предыдущих номерах нашего бюллетеня мы выяснили, что такое "1С:Предприятие" вообще, разобрались, что такое конфигурация программы и какие бывают конфигурации. Продолжим.
     Прогресс в области программирования идет очень быстро. Созданные программы с течением времени морально устаревают, так как появляются новые средства программирования, новые операционные системы, возникают новые требования пользователей и т.д. Поэтому через некоторое время после выхода программы в свет как правило выпускается следующая версия такой программы.
     Версия программы - это программа, предназначенная для автоматизации той же предметной области, но с принципиально новыми свойствами и новыми возможностями по сравнению с предыдущей версией. Для примера рассмотрим программу 1С:Бухгалтерия. Сначала выпускалась версия 3.0 для DOS (о более ранних версиях не говорим). Она позволяла только вводить в журнал операций проводки вручную. Затем вышла версия 4.0, в которой появились типовые операции. Далее вышла версия 5.0, где появились уже документы и элементы макроязыка. Потом вышла версия ПРОФ 2.0. В ней появилась многоуровневая аналитика, расширенные возможности макроязыка, возможность работы в сети. Когда начался массовый переход пользователей на работу в среде Windows, вышла версия 6.0 для работы с этой операционной системой. И, наконец, появились программы системы "1С:Предприятие", среди них версии 1С:Бухгалтерии 7.5 и 7.7. Версии одной и той же программы как правило наследуют возможности предыдущей версии и позволяют достаточно просто перейти от одной версии к другой без потери информации. Для программ "1С:Предприятие" выходили версии 7.0, 7.5 и 7.7. Разрабатывается новая версия, о ее выходе будет известно к концу года.
     Но программы изменяются и в пределах одной версии. Выявляются и исправляются ошибки, оптимизируются алгоритмы расчета, вносятся изменения в связи с меняющимся законодательством. Эти изменения не вносят принципиальных отличий в программы. Программы, измененные в пределах одной версии, принято называть релизами.
     Релиз программы - это вариант программы определенной версии. Так, для "1С:Предприятия" версии 7.7 выпущено 15 релизов, последний 15-й. Рекомендуется устанавливать новые релизы программ по мере их появления. Это простая операция, никак не влияющая на данные в ваших программах.
     Разработчики вносят изменения и в типовые конфигурации программ. Это связано прежде всего с учетом новшеств в законодательстве и разработкой дополнительных возможностей для пользователей. Типовые конфигурации могут также отличаться друг от друга принципиально. Например, конфигурации бухгалтерского учета со старым и с новым планом счетов отличаются значительно. Такие принципиально различные конфигурации одного программного продукта называются редакциями конфигурации. Для примера, для "1С:Бухгалтерии" версии 7.7 для хозяйственных предприятий выпускались редакции 1, 2, 3, 4. В настоящее время выпускаются редакция 3 (со старым планом счетов) и редакция 4 (с новым планом счетов). Для программы "1С:Торговля и склад" версии 7.7 в настоящее время выпускается редакция 8. Переход пользователей с одной редакции типовой конфигурации на другую возможен, но достаточно сложен и требует как правило привлечения специалистов. Причина - принципиальные различия разных конфигураций.
     Но программы и в пределах одной редакции изменяются: исправляются ошибки, добавляются новые документы и т.п. Эти изменения не носят принципиального характера. Такие измененные варианты типовых конфигураций называются релизами типовых конфигураций. Как правило, номер релиза составляется из номера редакции типовой конфигурации и порядкового номера варианта изменения. Например, для 1С:Бухгалтерии версии 7.7 со старым планом счетов сейчас выпускается релиз 369, с новым планом счетов - 405, для бюджетной конфигурации - релиз 406 и т.д. При появлении нового релиза пользователям типовых конфигураций рекомендуется провести обновление. Это делается очень просто. Но если пользователь изменял типовую конфигурацию, то при установке нового релиза нужно будет учесть сделанные изменения. Это возможно, но требует определенного опыта и рекомендуется проводить специалисту. Поэтому мы рекомендуем пользователям без большой необходимости не вносить изменения в типовые конфигурации, а приспосабливать свою учетную деятельность к типовым конфигурациям 1С, имеющим большие возможности.

Интенсивный курс обучения 1С

     Учитывая обращения пользователей по быстрому обучению работе с программой "1С:Бухгалтерия", фирма КАМИН проводит набор слушателей на СПЕЦИАЛЬНЫЕ КУРСЫ по ИНТЕНСИВНОМУ изучению 1С:Бухгалтерии версии 7.7. Комплектуются группы по 3-4 человека. Каждому слушателю предоставляется персональный компьютер. Изучается типовая конфигурация 1С:Бухгалтерии 7.7 для хозрасчетных предприятий в последней редакции. Занятия проходят в течение 5 рабочих дней подряд по 4 часа, по окончании обучения проводится экзамен. Стоимость обучения 1500 рублей, начало занятий по мере формирования групп. Независимо от этого, фирма КАМИН проводит индивидуальное и групповое обучение программам "1С" на реальных данных пользователей.
     Справки по телефону 53-10-22.

Перерегистрация пользователей

     Для улучшения обслуживания зарегистрированных пользователей программ "1С" фирма КАМИН продолжает перерегистрацию пользователей программ "1С:Бухгалтерия" всех версий, "1С:Предприятие" (всех компонент), других программных продуктов "1С". Пользователи программ могут быть зарегистрированы независимо от того, где приобрели программу. Для регистрации нужно в офисе КАМИНа заполнить анкету. Можно прислать заполненную анкету по факсу или электронной почте. Пользователи, прошедшие регистрацию, будут получать весь комплекс бесплатной поддержки фирмы КАМИН (консультации, предоставление форм отчетности, обновление версий программ и т.п.).
     Справки по телефону 53-10-22.