(на примере 1С:Бухгалтерия 8. Ред. 3.0., релиз 3.0.67)

С 1 января 2019 года операции, ранее облагаемые НДС по ставке 18%, облагаются по ставке 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ). Ставка НДС 20% применяется и для договоров, заключённых до 1 января 2019 года, дата заключения договора значения не имеет. В отношении услуг по предоставлению имущества в аренду, к которым относится и финансовая аренда (лизинг), разъяснения даны в письме Минфина РФ от 10 сентября 2018 года № 03-07-11/64576. Таким образом, лизингодатель по лизинговым платежам с 1 января 2019 года применяет ставку 20% (в том числе по договорам, заключённым до указанной даты).

Если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то передача предмета лизинга в собственность лизингополучателя в 2019 году также производится по ставке 20%. Выкупная стоимость лизингового имущества формирует первоначальную стоимость основного средства и не включается у лизингополучателя в текущие расходы (письмо Минфина России от 24 ноября 2015 года № 03-03- 06/1/68220). Выкупные платежи могут выплачиваться единовременно или равномерно в течение срока действия договора одновременно с лизинговыми платежами, по своей сути они являются авансами. Авансы, полученные или выплаченные в 2018 году, облагаются НДС по расчётной ставке 18/118. Авансы, полученные или выплаченные в 2019 году, облагаются НДС по расчётной ставке 20/120. Если стороны договорились о доплате 2% НДС в 2019 году по авансам 2018 года, то такая доплата рассматривается, как доплата налога, на неё выставляется корректировочный счёт-фактура. Такие разъяснения даны в п. 1.1 письма ФНС России от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667@.

Предмет лизинга на балансе лизингополучателя, позиция лизингополучателя

Порядок отражения в программе лизинговых платежей и платежей по выкупной стоимости с учётом изменения ставки НДС в 2019 году рассмотрим на примере ситуации, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, с позиции лизингополучателя. Кроме необходимости доплаты 2% НДС по выкупной стоимости, выплаченной лизингополучателем до 1 января 2019 года, этот вариант имеет дополнительные особенности в части формирования суммы арендных обязательств.

2018 год и ранее. Уплата лизинговых платежей и выкупной стоимости: лизинговые платежи уплачиваются по ставке НДС 18%. Платежи по выкупной стоимости выплачиваются в виде авансов по расчётной ставке НДС 18/118.

2019 год и позже. В связи с увеличением ставки НДС на 2% увеличивается сумма арендных обязательств лизингополучателя перед лизингодателем на сумму НДС 2% по лизинговым платежам за период с 1 января 2019 года по дату окончания договора и на сумму НДС 2% по выкупным платежам за весь период действия договора (включая периоды до 2019 года). Для этого в программе создайте документ «Операция» (раздел: «Операции» – «Операции, введённые вручную» – кнопка «Создать» – вид документа «Операция»), отразите увеличение арендных обязательств перед лизингодателем по дебету счёта 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» и кредиту счёта 76.07.1 «Арендные обязательства».

Арендные обязательства в части лизинговых платежей будут погашаться по мере их уплаты, в части выкупной стоимости будут погашены по окончании договора лизинга при передаче предмета лизинга в собственность лизингополучателю.

Уплата лизинговых платежей и выкупной стоимости

Лизинговые платежи уплачиваются по ставке НДС 18% за периоды 2018 года и 20% за периоды 2019 года. Платежи по выкупной стоимости выплачиваются в виде авансов по расчётной ставке НДС 20/120. Если одним документом «Списание с расчётного счёта» в 2019 году уплачивается лизинговый платёж за период 2018 года по ставке 18% и выкупной платёж по ставке 20%, то справа от поля «Сумма» перейдите по ссылке «Разбить платёж». Заполните табличную часть, указав в разных строках сумму лизингового платежа и сумму выкупного платежа, облагаемых по разным ставкам НДС. Сохраните табличную часть по кнопке «Ок». Ссылка «Разбить платёж» изменится на итоговую сумму платежа с указанием в скобках количества строк в табличной части.

По выкупным платежам (авансам), уплаченным лизингополучателем (полученным лизингодателем) в 2018 году и ранее:

• лизингополучатель производит доплату НДС в размере 2%. В документе «Списание с расчётного счёта» в полях «Сумма» и «Сумма НДС» укажите сумму доплаты НДС в размере 2%, в поле «НДС» укажите ставку «20%»;
• лизингодатель выставляет корректировочный счёт-фактуру на сумму доплаты НДС в размере 2%. На основании документа «Списание с расчётного счёта» по кнопке «Создать на основании» выберите «Счёт-фактура полученный». В созданном документе «Счёт-фактура полученный» в поле «Вид счёта-фактуры» выберите «Корректировочный на аванс». Проверьте, что установлен флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок». В табличной части по кнопке «Добавить» подберите счета-фактуры на авансовые выкупные платежи за весь период действия договора до 2019 года. По каждому подобранному счёту-фактуре скорректируйте сумму в подстроке «после изменения» и сумма НДС рассчитается автоматически.

Выкуп лизингового имущества лизингополучателем у лизингодателя в 2019 году и позже производится по ставке НДС 20%.

Предмет лизинга на балансе лизингодателя

Порядок отражения в программе лизинговых платежей и выкупной стоимости с учётом изменения ставки НДС в 2019 году в ситуации, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, аналогичен предыдущему варианту (когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя с позиции лизингополучателя). Только в данном случае не нужно отражать увеличение суммы арендных обязательств на счетах 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» и 76.07.1 «Арендные обязательства».

Уплата лизинговых платежей и выкупной стоимости:

• лизинговые платежи уплачиваются лизингополучателем по ставке НДС 18% за периоды 2018 года и 20% за периоды 2019 года;
• платежи по выкупной стоимости выплачиваются лизингополучателем в виде авансов по расчётной ставке НДС 18/118 в 2018 году и ранее и по расчётной ставке 20/120 в 2019 году и позже.

По выкупным платежам (авансам), уплаченным лизингополучателем (полученным лизингодателем) в 2018 году и ранее, в 2019 году

Лизингодатель выставляет корректировочный счёт-фактуру на сумму доплаты НДС в размере 2%, а лизингополучатель производит доплату НДС в размере 2%.

Выкуп лизингового имущества лизингополучателем у лизингодателя в 2019 году и позже производится по ставке НДС 20%.

По материалам сайта its.1c.ru