Обратите внимание: | новости партнеров:

      Кредитные организации осуществляют деятельность на основании специального разрешения (лицензии) Банка России. В случаях, перечисленных в ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее – Закон № 395-1),

Банк России может лишить кредитную организацию лицензии, а при наступлении обстоятельств, перечисленных в ч. 2 ст. 20 Закона №395-1, обязан это сделать. Сообщение об отзыве лицензии публикуется Банком России в официальном издании Банка России «Вестник Банка России» в недельный срок со дня принятия соответствующего решения, а также размещается на официальном сайте Банка России.

     Если средств для удовлетворения требований всех кредиторов у банка достаточно, то Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о ликвидации. 

     Решение о ликвидации в этом случае суд принимает в течение месяца. А если у кредитной организации есть признаки банкротства, то Банк России подаёт иск о признании её несостоятельной (банкротом). В этом случае суд рассматриваедело в течение двух месяцев (ст. 23.1 Закона № 395-1, п. 4 ст. 189.67 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», далее – Закон № 127-ФЗ). 

     После лишения лицензии и до ликвидации кредитная организация не осуществляет возврат денежных средств, находящихся на расчётных счетах клиентов (ст. 20 Закона № 395-1). Для возврата собственных денежных средств клиенту необходимо предъявить требования ликвидатору (если у банка достаточно денег на удовлетворение требований) либо в порядке ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ (если средств недостаточно). 

     При составлении требования помните, что доходы по вкладам и ценным бумагам не начисляются с даты отзыва лицензии, а средства в иностранной валюте будут пересчитаны в рубли по курсу Банка России на этот день (ст. 20 Закона № 395-1). 

     Бухгалтерский учёт 

     Если признаки банкротства у ликвидируемой кредитной организации отсутствуют, то есть предполагается, что имущества кредитной организации достаточно для удовлетворения требований кредиторов, то на дату лишения лицензии в учёте отражается дебиторская задолженность кредитной организации в размере денежных средств, числящихся на расчётном счёте организации на эту дату. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счёта 51 «Расчётные счета» (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта). На дату возврата денежных средств производится проводка: Дт 51 Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». 

     Налоговый учёт 

     Возникновение требований к кредитной организации по возврату денежных средств, числящихся на расчётном счёте организации, а также погашение этих требований в процессе ликвидации не приводят к образованию доходов и расходов. 

     Резерв по сомнительным долгам в отношении собственных средств, размещённых на счетах в банке, не формируется, поскольку указанная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (письма Минфина РФ от 22 марта 2016 года № 03-03-05/15801, от 18 февраля 2016 года № 03-03-06/2/9007). 

     Если кредитная организация признана банкротом 

     После вступления в силу решения арбитражного суда о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или о её ликвидации, в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации банка, и с этого момента кредитная организация считается прекратившей свою деятельность (п. 9 ст. 63 НК РФ, ст. 23 Закона № 395-1). 

     Бухгалтерский учёт 

     На дату отзыва у кредитной организации лицензии в учёте отражается дебиторская задолженность кредитной организации в размере денежных средств, числящихся на расчётном счёте организации на эту дату. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счёта 51 «Расчётные счета» (Инструкция по применению плана счетов). 

     В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, подлежит списанию с учёта в составе прочих расходов. Списание производится на основании данных проведённой инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. 

     Налоговый учёт 

     Возникновение требований к кредитной организации по возврату денежных средств, числящихся на расчётном счёте организации, а также погашение этого требования в процессе ликвидации не приводят к образованию доходов и расходов. 

     Задолженность банка признаётся безнадёжной и включается в состав внереализационных расходов после внесения сведений в ЕГРЮЛ об исключении этого юридического лица из реестра (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 19 сентября 2012 года № 03-03-06/1/487). 

     Обратите внимание! Резервы по сомнительным долгам в отношении средств, размещённых на счетах в банке, у которого отозвана лицензия, не создаются (письмо Минфина России от 18 февраля 2016 года № 03-03-06/2/9007). 

     В программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) для отражения дебиторской задолженности кредитной организации на дату получения информации об отзыве лицензии у банка используется документ «Операция».

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Продукты КАМИН
Продукты 1С
Обучение
Автоматизация расчета заработной платы и кадрового учета
- 1С-КАМИН: Зарплата для бюджетных учреждений. Версия 5.5
- 1С-КАМИН:Зарплата. Версия 5.0
- КАМИН:Зарплата для бизнеса 4.0
- КАМИН:Расчет заработной платы для бюджетных учреждений 3.5
- КАМИН:Расчет заработной платы 3.0
- КАМИН:Кадровый учет 3.0
- КАМИН:Тарификация 2.0
Отраслевые решения
- 1C-КАМИН:Учет ГСМ и запчастей. Версия 2.0
- КАМИН:Общепит 3.0
- Информационно-поисковые системы
- 1С для налогового и бухгалтерского учета
- 1С для бюджетного учета и некоммерческих организаций
- Комплексная автоматизация бизнеса на 1С
- 1С для Торговли
- 1С для Отелей и Ресторанов
- Отраслевые программы и дополнения к 1С
- Книги, учебные и методические материалы 1С

Общее

- Личный кабинет
- Часто задаваемые вопросы
- Заказать презентацию
- Купить в вашем регионе
- Форум
- Сертифицированные курсы по программам 1С
- Сертифицированные курсы по программам КАМИН
- Обучение партнеров
- Повышение квалификации для бухгалтеров
- Бухгалтерские курсы
- Сертификация
- Тренинги по продажам
- Расписание УЦ КАМИН
- Курсы для школьников
- Сведение об образовательной организации

Copyright © 1992-2017, «КАМИН». Все права защищены. | г. Калуга, пер. Теренинский, д.6а | Тел./факс: +7 (4842) 27-97-22 | Линия консультаций: +7 (4842) 27-97-44