Вопрос: При проверке расчёта РСВ выходит ошибка: «Расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года (Первичный. ИФНС: 4027) Раздел 3 -> Страница 12 -> в строке 1 группы строк 190-240 значение строки с кодом 210 не должно быть отрицательным». Как исправить?

      Ситуация следующая: сотрудник отгулял отпуск авансом. При увольнении ему рассчитана отрицательная сумма компенсации отпуска.

     Отрицательных значений при заполнении показателей строк расчёта быть не должно: данные о начисленных страховых взносах из расчётов, содержащих отрицательные значения, на индивидуальных лицевых счетах работников не отражаются (Письма ФНС РФ от 24 августа 2017 года № БС-4-11/16793@, от 11 октября 2017 года № ГД-4-11/20479).

     Если в результате расчёта компенсации отпуска возникает отрицательная сумма к выплате, то при удержании «лишних» отпускных сначала определите сумму зарплаты, которую получит работник после удержания отпускных. В документе «Начисление по среднему» на закладке «Расчёт» в строке «Начисление» нужно вручную перевыбрать наименование начисления, предварительно созданное в справочнике «Виды начислений», с видом дохода 2 000 (например, Компенсация отпуска с минусом). Сумма отрицательных страховых взносов с компенсации отпуска будет сторнирована в документе «Конец месяца» за счёт других начислений текущего месяца.

     Имейте ввиду, такая ситуация, как «отрицательный доход за месяц», не допускается, поэтому суммы с минусом нужно проводить в месяце, когда доход по сотруднику в целом будет положительный.

      Вопрос: С начала 2018 года сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет. В сентябре она вышла на работу. С какого месяца и в каком размере необходимо предоставлять сотруднице стандартный налоговый вычет на ребёнка при условии, что она является одиноким родителем единственного ребёнка? Какова предельная величина базы для предоставления стандартного вычета?

      Согласно п. 4 ст.218 НК РФ налоговый вычет на первого ребёнка равен 1 400 рублей. Данный вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, соответственно, сотруднице вычет положен в размере 2 800 рублей.

     Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Право на вычет появляется после рождения ребёнка. В Налоговом кодексе чётко сказано: вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Поэтому даже если в отдельные месяцы не было дохода, вычеты полагаются и за эти «бездоходные» месяцы.

     Что подтверждается позицией Президиума Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 14 июля 2009 года № 4431/09. Данная позиция также отражена в Письме Минфина России от 6 мая 2008 года № 03-04-06-01/118.

     Таким образом, стандартный вычет на ребёнка предоставляется сотруднице с начала года в полном объеме в месяце получения первого дохода (в примере – сентябрь). В программах КАМИН для того, чтобы вычет накапливался, необходимо сотрудницу добавлять в ежемесячные документы НДФЛ. Общий вычет за год составит 2 800 х 12 = 33 600 рублей.

     Однако есть и другая точка зрения, которая противоречит НК РФ. Данная позиция изложена в письме Минфина от 11 июня 2014 года №  03-04-05/28141.

     В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. Работница с января по июль находилась в отпуске по уходу за ребёнком и зарплату не получала. В августе женщина вышла на работу и написала заявление на вычет. Нужно ли суммировать вычет и предоставлять его за «бездоходные» месяцы, или вычет положен только за те месяцы, когда есть реальный доход? По мнению авторов письма, вычет за январь-июль не положен, «так как налоговая база после прекращения выплат не определяется». Если придерживаться данной позиции, то для правильного предоставления стандартных вычетов в программах КАМИН, сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребёнком, необходимо исключать из документов НДФЛ в «бездоходные» месяцы.

     НО! Следует учитывать, что письма Минфина, Минтруда носят рекомендательный характер, и прежде всего при расчёте НДФЛ и предоставлении стандартных налоговых вычетов руководствоваться необходимо Налоговым кодексом РФ.

     Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

     Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

     Материалы:

• Письмо Минфина от 6 мая 2013 года № 03-04-06/15669;
• Письмо ФНС от 6 августа 2009 года № 3-5-03/1193@;
• Письмо Минфина от 6 февраля 2013 года № 03-04-06/8-36;
• подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ;
• ст. 216 НК РФ;
• Постановление Президиума ВАС от 14 июля 2009 года № 4431/09;
• п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 года № 57;
• статьи 75, 123 НК РФ;
• п. 1 Приказа ФНС от 9 февраля 2011 года № ММВ-7-7/147@;
• п. 4 ст. 218 НК РФ.{jcomments on}