В 2016 году изменился порядок исчисления НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами.

В 2015 году доход в виде материальной выгоды для целей исчисления НДФЛ определялся на дату уплаты процентов (при процентном займе) либо на дату возврата займа (при беспроцентном займе). Если заёмщик не возвращал в течении какого-либо периода сумму займа (даже частично), то материальная выгода и, соответственно, НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды не исчислялись.

В 2016 году доход в виде материальной выгоды для целей исчисления НДФЛ определяется в последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлены заёмные средства.

В письме от 2 февраля 2016 года № 03-04-06/4762 Минфин России рассмотрел вопрос, в каком порядке определять материальную выгоду по договору займа, заключённому до 2016 года, если проценты по нему начислены, но не уплачены до 1 января 2016 года.

Минфин подчеркнул, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа, вне зависимости от даты получения такого займа, а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.

Изложенный порядок, по мнению Минфина, применяется и в случаях, когда проценты по условиям договора были начислены, но не уплачены до 1 января 2016 года.

Это означает, что по всем договорам займа, заключённым в 2015 году, по которым доход в виде материальной выгоды не был исчислен, и НДФЛ с такого дохода не удержан, необходимо на 31 января 2016 года и далее ежемесячно исчислить доход и удержать НДФЛ.