Здравствуйте!
Ситуация: Премия за выполнение трудовых обязанностей, а именно, премия по итогам работы за год, была начислена и выплачена в середине месяца (Приказ от 18.02.2017). Премии был присвоен код дохода 2002. При формировании документа 6-НДФЛ в разделе 2 были указаны следующие даты: дата получения дохода – 19.02, дата удержания НДФЛ – 19.02, дата уплаты НДФЛ – 20.02. Налоговая инспекция прислала акт налоговой проверки, из которого следует, что даты указаны неверно. Мы обратились в Систему Главбух за разъяснениями и получили ответ со следующим обоснованием.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@
[Об определении даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты налога на доходы физических лиц]
«
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и в дополнение к письму ФНС России от 27.10.2016 № БС-4-11/20538@ по вопросу определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты налога на доходы физических лиц сообщает следующее.
С учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.
Раздел 1:
по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
Раздел 2:
по строке 100 указывается 31.01.2017;
по строке 110 - 02.02.2017;
по строке 120 - 03.02.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.»
В соответствии с вышеизложенным обоснованием прошу внести изменения в порядок формирования дат в разделе 2 формы 6-НДФЛ для начислений с кодом дохода 2002.

Обсуждали здесь

Добавлена "галочка: