Регламентированная отчетность
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/737
Ситуация следующая: сотрудник отгулял отпуск авансом. При увольнении ему рассчитана отрицательная сумма компенсации отпуска.
Отрицательных значений при заполнении показателей строк расчета быть не должно: данные о начисленных страховых взносах из расчетов, содержащих отрицательные значения на индивидуальных лицевых счетах работников не отражаются (Письма ФНС РФ от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@, от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479)
Если в результате расчета компенсации отпуска возникает отрицательная сумма к выплате, то при удержании «лишних» отпускных сначала определите сумму зарплаты, которую получит работник после удержания отпускных. В документе "Начисление по среднему на закладке "Расчет" в строке "Начисление" нужно вручную перевыбрать наименование начисления, предварительно созданное в справочнике "Виды начислений", с видом дохода 2000 (например, Компенсация отпуска с минусом). Сумма отрицательных страховых взносов с компенсации отпуска будет сторнирована в документе Конец месяца за счет других начислений текущего месяца.
Имейте в виду, такая ситуация как «отрицательный доход за месяц» не допускается, поэтому суммы с минусом нужно проводить в месяце, когда доход по сотруднику в целом будет положительный.
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/721
Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (далее – Порядок).
В соответствии с п. 7.1 и 7.2 Порядка в таблице 1 по строке 1 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ. А в строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Читаем ст.20.1 Закона 125-ФЗ.
1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Т.е. договора ГПХ, полностью не облагаемые ФСС и ФСС НС, не являются объектом обложения. Следовательно, не должны отражаться в форме 4ФСС.
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/714
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные, больничные показывают в том периоде, на который приходится крайний срок уплаты 6-НДФЛ.
Исходя из разъяснений ФНС России от 05.04.2017 № БГ-4-11/6420, от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@: «в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.
Больничные и отпускные в июне
- 30 июня выпало на субботу, значит, крайний срок по всем июньским отпускным — 2 июля, понедельник. Поэтому отпускные, которые выданы в июне необходимо показать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев. То есть в отчетности за 2 квартал их отражать не нужно.
Что подтверждается письмом ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ "О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ"
П.13 таблицы нарушений:
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/711
ФНС утвердила новые коды доходов для ряда выплат. Изменения внесены согласно приказа от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Теперь собственный код имеют выплаты:
— компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — 2013;
— выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства в размере свыше трехкратного размера среднего заработка — 2014;
— компенсация директору, заму и главбуху в размере свыше трехкратного размера среднего заработка — 2014.
Данный приказ вступил в силу с 01.01.2018. Поэтому у некоторых бухгалтеров возник вопрос: нужно ли новые коды дохода указывать при заполнении справок 2-НДФЛ за 2017 год или же их нужно будет применять при заполнении 2-НДФЛ уже за 2018 год.
Ситуацию прояснил специалист ФНС: «Налоговым агентам при заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год следует использовать перечни кодов доходов и вычетов в редакции приказа ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@».
Следовательно, если, например, в 2017 году кому-то из уволенных работников была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, в справке 2-НДФЛ, подаваемой на этого работника, сумму компенсации нужно отразить с кодом 2013.
В программах 1С КАМИН Расчет заработной платы для сведений 2-НДФЛ 2017 года добавлена возможность произвести замену кодов дохода. Замена осуществляется в форме настройки документа, на закладке "Замена видов дохода". По умолчанию табличная часть закладки будет заполнена двумя строками, для замены на новые коды дохода "2013" и "2014". Замена выполняется при установленном флажке в соответствующей строке, также необходимо указать начисления, для которых она будет произведена. Список начислений можно заполнить автоматически по кнопке "Заполнить начисления в строке". При этом будут выбраны начисления, в которых установлен новый код дохода. Сохранение настроек выполняется по команде "Сохранить и закрыть". При заполнении справки суммы доходов по выбранным начислениям будут отнесены на новые коды доходов в соответствии с настройкой.
Обратите внимание, автоматическая замена предусмотрена только для кода дохода 4800 «Иные доходы».
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/706
Если после сдачи исходного Расчета по страховым взносам в 2017 году (который уже принят ИФНС) были обнаружены ошибки в учете, из-за которых суммы взносов были занижены (завышены) или необходимо уточнить какие-либо персональные данные, то нужно подать уточненный отчет РСВ с номером корректировки.
Корректировка расчета по страховым взносам обязательно требуется в следующих ситуациях:
- в налоговую инспекцию представлены неполные данные, отдельные сотрудники пропущены;
- выявлены ошибки, занижающие размер взносов;
- бухгалтер неверно указал персональные данные работников.
При обнаружении ошибок учета, в программе по расчету заработной платы, необходимо внести изменения в расчетные документы, пересчитать документы Конец месяца за корректируемые периоды. Создать новую форму отчета, на закладке «Общие» установить Номер корректировки и корректируемый период, далее необходимо рассчитать расчет. Разделы и приложения отчета заполнятся данными с учетом внесенных изменений в учете. В разделе 3 необходимо отразить только тех сотрудников, по которым в исходном отчете были допущены ошибки и неточности. Им должны быть обязательно присвоены те же порядковые номера, которые они имели в первоначальном документе (письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/100@).
В письме ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@ "О представлении уточненных расчетов" даны рекомендации: каким образом подать корректирующие сведения за периоды с 1 января 2017 года:
1. Если необходимо уточнить персональные данные (СНИЛС, ИНН, ФИО, паспорт) в разделе 3 Расчета по страховым взносам такой сотрудник добавляется дважды. По первой строке с неверными данными, указанными в первоначальном отчете, в строках 190 – 300 подраздела 3.2 расчета указывается «0». Для этого после добавления сотрудника в табличную часть Раздела 3 необходимо воспользоваться командой «Обнулить». Номер исходной справки будет заполнен номером из исходных сведений, в поле номер корректировки установится значение номера корректировки (если по сотруднику за данный период впервые подаются корректирующие сведения, то номер корректировки будет «1»).
Второй строкой добавляется тот же сотрудник с верными персональными сведениями и заполненными строками 190-300 подраздела 3.2 расчета. Номер исходной справки будет заполнен следующим от последнего номера из исходных сведений корректируемого периода, в поле номер корректировки необходимо установить значение «0».
2. Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке с учетом следующего:
- если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет они подлежат включению в раздел 3, одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
- в случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет эти сотрудники подлежат включению в раздел 3, в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0", и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
- в случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет данные сотрудники подлежат включению в раздел 3, с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
Общее правило таково: корректирующая форма сдается за ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, порядок корректировки расчета по страховым взносам затрагивает только те разделы и приложения, которые ранее представлялись налоговикам. Заполнять другие страницы отчета нет необходимости. Исключение из этого принципа – третий раздел, который всегда прикладывается к «уточненке». В нем указываются только те сотрудники, по которым вносились изменения.
Важно! В 2017 году первичный расчет за текущий период не содержит корректирующих персонифицированных сведений за прошлые периоды, как было до 2016 года, то есть в состав исходного отчета не входят корректирующие отчеты прошлых периодов.
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/705
Из письма ФНС №БС-4-11/4859 от 17.03.2017 следует, что Раздел 3 Расчета по страховым взносам заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» - является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP».
Таким образом, если уволенному сотруднику в предыдущем отчетном периоде, Вы проводили начисления в текущем отчетном периоде (например, премия по итогам полугодия), только тогда этого сотрудника необходимо включать в отчет за 9 месяцев 2017 года. Если по уволенным сотрудникам не было начислений в отчетном квартале, то добавлять их в раздел 3 расчета по страховым взносам не нужно.
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/704
В Разделе 1 Расчета по страховым взносам необходимо указать:
- выплаты, которые перечислены в п. 1, 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами. Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.5, 8.4 Порядка) и по строке 020 приложения № 2 (п. 11.4 Порядка);
- выплаты, которые не подлежат обложению взносами. Они отражаются по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.6, 8.5 Порядка) и по строке 030 приложения № 2 (п. 11.5 Порядка).
Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения страховыми взносами в силу ст. 422 НК РФ.
Выплата по договору аренды транспортного средства не относится к объекту обложения страховыми взносами, она поименована в п. 4 ст. 420 НК РФ. Поэтому при заполнении Раздела 1 Расчета по страховым взносам она не учитывается. В настройке начисления для данной выплаты в поле «Вид дохода для страховых взносов» должно быть указано «Не относится к объекту обложения».
Обращаем внимание, что при заполнении Раздела 3 Расчета по страховым взносам сведения о физическом лице – получателе арендной платы также не отражаются, так как с ним не заключался трудовой договор или договор ГПХ и соответственно он не является застрахованным лицом.
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/686
В письме № БС-4-11/14783 от 31.07.2018 ФНС отметила, что порядок отражения в РСВ сумм зависит от того признаются ли они объектом налогообложения по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат налогообложению страховыми взносами согласно нормам ст. 422 кодекса, то их следует отразить в форме расчета.
В этом же письме разъяснено, что в приложении № 2 к разделу 1 производится расчет сумм взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат в пользу физлиц, которые являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.
Лица, с которыми заключены ГПД, не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И взносы на этот вид страхования не начисляются.
Следовательно, по физлицам, получающим вознаграждения в рамках ГПД, показатели строк 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета не заполняются. То есть ни самих физлиц в числе застрахованных лиц, ни выплаты им в приложении № 2 расчета отражать не нужно.
Кроме того, ФНС отметила, что раздел 3, где указываются персонифицированные сведения, на физлиц, с которыми заключен ГПД, заполнять нужно. При этом в подразделе 3.1 по строке 180 надо указать признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования.
Письмо ФНС доступно по ссылке: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71976576/
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/680
Вспомним основные правила его заполнения:
С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) администрирует ФНС России.
Форма и порядок заполнения нового Расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме". Эта форма объединила показатели из отчетов 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3.
Сдавать новый расчет по страховым взносам нужно ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки сдачи Расчета по страховым взносам в 2017 году следующие:
за 1 квартал 2017 года - не позднее 2 мая 2017 года;
за полугодие 2017 года – не позднее 31 июля 2017 года;
за 9 месяцев 2017 года – не позднее 30 октября 2017 года;
за 2017 год – не позднее 31 января 2018 года.
Сдаем расчет в электронном виде, сдавать в бумажном виде могут только те налоговые агенты, которые выплатили доходы менее, чем 25 физлицам.
Обязательные к заполнению разделы:
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
Приложение 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование» Подраздел 1.1, 1.2.
Приложение 2 «Расчет сумм взносов на обязательное социальное страхование»
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованные лицах»
Данные в Расчет по страховым взносам попадают по документу Конец месяца. Перед формированием Расчета рекомендуем Вам сверить данные, сформировав Свод отчислений и налогов в разделе «Налоги».
Необязательные к заполнению приложения и подразделы:
Подраздел 1.3.1, 1.3.2 заполняется при наличии отчислений по дополнительным тарифам
Приложение 3,4 заполняется в случае если у Вас «Зачетная система». При этом данные приложения переходят в строку 070 Приложения 2, а по строке 090 рассчитываются суммы страховых взносов к уплате. Если Вы являетесь участником «Пилотного проекта», то приложения 3,4 не заполняются.
Приложения 5-8 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов» предоставляют организации или ИП, имеющие льготу по расчету страховых взносов в соответствии со ст.427 НК РФ
Приложение 9 Для обоснования применения пониженного тарифа страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов) заполняется приложение № 9 С выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 1,8% (п. 2 ст. 425 НК РФ, подп. 2 ст. 426 НК РФ).
На что стоит обратить внимание при подготовке РСВ:
- Актуальные данные сотрудников. Новый отчет включает в себя широкий перечень личных данных о застрахованных лицах: не только ФИО и СНИЛС, но и ИНН, дату рождения и гражданство. Также в новом РСВ бухгалтер указывает данные документа, удостоверяющего личность сотрудника. Поэтому актуализируйте личные данные сотрудников в справочнике Сотрудники.
- Общая величина пенсионных взносов в расчете (строка 061 подраздела 1.1 Приложения 2) должна совпасть с суммой взносов по каждому застрахованному лицу (Раздел 3). В противном случае отчет признают несданным.
Если после сдачи исходного Расчета по страховым взносам (который уже принят ИФНС) были обнаружены ошибки из-за которых суммы взносов были занижены (завышены), то нужно подать уточненный РСВ с номером корректировки. При этом общие разделы заполняются как обычно, а Раздел 3 заполняется только на сотрудников по которым были ошибки со взносами, при этом порядковый номер сотрудника заполняется из первичного расчета. В программах КАМИН заполнение порядкового номера сотрудника в Разделе 3 корректируемого отчета автоматизировано и отражается по данным исходного расчета.
Нужно ли сдавать нулевые расчеты в случае, если организация не вела в отчетном периоде финансово-хозяйственную деятельность?
Минфин РФ в своем письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 разъяснил, что НК РФ не освобождает от представления расчетов по страховым взносам организации, не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность. В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, он обязан сдавать в срок нулевой расчет. В данном случае сдается тот же набор обязательных к заполнению разделов и приложений.
https://www.kaminsoft.ru/consultations/358-reglamentirovannaya-otchetnost/591
В отчетную форму необходимо включить данные всех работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. А также тех, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске за свой счет. При увольнении сотрудника в отчетном месяце его также необходимо включить в отчет.
В форме СЗВ-М нужно заполнить четыре блока сведений. В первом — реквизиты страхователя: регистрационный номер в ПФР, краткое наименование, ИНН и КПП. Во втором — отчетный период и календарный год. В третьем — данные о том, является ли отчет исходным, дополняющим или отменяющим. В четвертом блоке должны быть сведения о штатных сотрудниках и тех, кто работает в компании по гражданско-правовым договорам (их ФИО, СНИЛС и ИНН).
Сведения по форме СЗВ-М нужно сдавать ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Представлять отчет нужно в общем порядке, то есть сведения необходимо представить в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя.
Если сведения подаются менее чем на 25 человек, их можно представить на бумажном носителе через представителя страхователя (законного или уполномоченного). Если численность сотрудников более 25 человек, то отчет СЗВ-М предоставляется в электронном виде (в т.ч. через оператора электронного документооборота).
В соответствии со ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений предусмотрена ответственность, а именно: к такому страхователю будут применены финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица, а также привлечение руководителя организации к административной ответственности, предусмотренной ст.15.33.2 КоАП.